Was sind Prüfungsnachweise?
Prüfungsnachweise sind die Informationen, die zur Überprüfung der Finanztransaktionen eines Unternehmens, der internen Kontrollpraktiken und anderer Faktoren erhoben werden, die für die Zertifizierung von Abschlüssen durch einen Abschlussprüfer oder Wirtschaftsprüfer erforderlich sind. Der Umfang und die Art der Prüfungsnachweise sind je nach Art des geprüften Unternehmens sowie dem erforderlichen Prüfungsumfang sehr unterschiedlich.
Auditing Evidence Explained
Ziel jeder Prüfung ist es, festzustellen, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP), den internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) oder anderen für die Rechtsprechung eines Unternehmens geltenden Standards entspricht. Börsennotierte Unternehmen müssen den Anteilseignern in der Regel regelmäßig vollständig geprüfte Abschlüsse vorlegen. Daher ist die Zusammenstellung und Organisation von Prüfungsnachweisen für Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfer von wesentlicher Bedeutung, damit sie ihre Tätigkeit ausüben können.
Prüfungsnachweise werden von gemeinnützigen Rechnungsprüfungsbehörden als Begriff definiert, dessen Ziel es ist, die Anleger durch Förderung transparenter, genauer und unabhängiger Prüfungsberichte zu schützen. Das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), das durch den Sarbanes-Oxley Act von 2002 geschaffen wurde, hat die folgende Definition: "Prüfungsnachweise sind alle Informationen, die der Abschlussprüfer beim Eintreffen aus Prüfungsverfahren oder anderen Quellen verwendet Prüfungsnachweise bestehen sowohl aus Informationen, die die Aussagen des Managements in Bezug auf den Jahresabschluss oder die interne Kontrolle der Finanzberichterstattung stützen, als auch aus Informationen, die diesen Aussagen widersprechen."
In ähnlicher Weise definiert das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Prüfungsnachweise in AU Section 326.02:
"Prüfungsnachweise sind alle Informationen, die der Abschlussprüfer verwendet, um zu den Schlussfolgerungen zu gelangen, auf denen der Bestätigungsvermerk beruht, und schließen die Informationen ein, die in den dem Jahresabschluss zugrunde liegenden Buchführungsunterlagen und anderen Informationen enthalten sind. Es wird nicht erwartet, dass der Abschlussprüfer alle Informationen prüft, die möglicherweise vorliegen Prüfungsnachweise, die kumulativer Natur sind, umfassen Prüfungsnachweise, die aus Prüfungshandlungen stammen, die im Verlauf der Prüfung durchgeführt wurden, und können Prüfungsnachweise enthalten, die aus anderen Quellen stammen, z. "
