Bei den Risikoregeln handelt es sich um Steuergesetze, die die Höhe der Verluste begrenzen, die ein Anleger (beispielsweise ein Kommanditist) geltend machen kann. Es kann nur der tatsächlich gefährdete Betrag abgezogen werden.
Aufschlüsselung der Risikoregeln
Verluste aus einer Unternehmensinvestition können abgezogen werden, um die Steuerschuld eines Unternehmens zu verringern. Für den Abzug der Verluste sieht die Steuervorschrift vor, dass der Anleger ein Risiko bei der Anlage haben muss. Ein Anleger, der weder ein Risiko noch ein begrenztes Risiko im Geschäft hat, ist in der Höhe des Abzugs begrenzt, den er bei seiner Rendite geltend machen kann. Angenommen, eine Einzelperson investiert 15.000 USD in ein Unternehmen, das nach ein paar Jahren in Rauch aufsteigt. Sein mit der Investition verbundenes Risiko von 15.000 USD kann als Verlust in seiner Steuererklärung verbucht werden. Wenn die natürliche Person auf Bundesebene zu 24% und auf Landesebene zu 6% der normalen Einkommenssteuer angehört, kann sie ihre Steuerschuld um (24% + 6%) x 15.000 USD = 4.500 USD senken.
Um sicherzustellen, dass geltend gemachte Retourenverluste gültig sind, wurden Risikoregeln erstellt und zu Abschnitt 465 des Internal Revenue Code (IRC) hinzugefügt. Bei den Risikoregeln handelt es sich um Sonderregeln, die verhindern, dass Anleger mehr als den Betrag abschreiben, den sie in ein Unternehmen, in der Regel ein Flow-Through-Unternehmen, investiert haben. Zu den als Flow-Throughs strukturierten Unternehmen zählen S-Unternehmen, Personengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Trusts und Nachlässe. Die Risikoregeln begrenzen etwaige Abzüge auf den Geldbetrag, den der Steuerpflichtige am Ende des Steuerjahres in einer Tätigkeit, für die der Steuerpflichtige kein wesentlicher Teilnehmer war, in Gefahr hatte.
Ein Steuerpflichtiger kann in einem bestimmten Steuerjahr nur Beträge bis zu den Risikobegrenzungen abziehen. Ein nicht genutzter Teil der Verluste kann vorgetragen werden, bis der Steuerzahler über ein ausreichendes positives Risikoeinkommen verfügt, um den Abzug zu ermöglichen. Angenommen, ein Anleger investiert 15.000 USD in Kommanditanteile oder LP-Anteile. Der Investor teilt die Gewinne oder Verluste des Geschäfts anteilig mit anderen Partnern und Eigentümern, wie es für eine Investition in Flow-Through-Unternehmen charakteristisch ist. Nehmen wir an, das Geschäft geht bergab und der Anteil des Anlegers am entstandenen Verlust beträgt 19.000 US-Dollar. Da er seine Anfangsinvestition nur im ersten Jahr abziehen kann, entsteht ein Überschussverlust, der ausgesetzt und vorgetragen wird. Sein übersteigender Verlust ist sein Anteil am Verlust der Kommanditgesellschaft abzüglich seiner ursprünglichen Investition, dh 4.000 USD. Wenn er im folgenden Jahr mehr Geld in die Investition steckt, beispielsweise 10.000 US-Dollar, liegt sein Risikolimit bei 6.000 US-Dollar, da der suspendierte Verlust von der zusätzlichen Investition abgezogen wird.
