Was sind Verrechnungspreise?
Transfer Pricing ist eine Buchhaltungspraxis, die den Preis darstellt, den ein Unternehmensbereich einem anderen Unternehmensbereich für gelieferte Waren und Dienstleistungen berechnet. Verrechnungspreise ermöglichen die Festlegung von Preisen für Waren und Dienstleistungen, die zwischen einer Tochtergesellschaft, einem verbundenen Unternehmen oder gemeinsam kontrollierten Unternehmen, die Teil desselben größeren Unternehmens sind, ausgetauscht werden. Verrechnungspreise können zu Steuereinsparungen für Unternehmen führen, obwohl Steuerbehörden ihre Forderungen anfechten können.
Die zentralen Thesen
- Transfer Pricing ist eine Rechnungslegungspraxis, die den Preis darstellt, den ein Geschäftsbereich eines Unternehmens einem anderen Geschäftsbereich für geleistete Waren oder Dienstleistungen berechnet. Ein Transfer Price basiert auf Marktpreisen für die Erbringung von Dienstleistungen eines anderen Geschäftsbereichs, einer Tochtergesellschaft oder einer Holdinggesellschaft Um die Steuerbelastung der Muttergesellschaft zu verringern, haben die Unternehmen Verrechnungspreise zwischen den Unternehmen verwendet. In Ländern mit hohen Steuern erheben die Unternehmen einen höheren Preis (Verringerung des Gewinns) und in Ländern mit niedrigen Steuern einen niedrigeren Preis (Erhöhung des Gewinns).
So funktioniert die Verrechnungspreisgestaltung
Transfer Pricing ist eine Buchhaltungs- und Steuerpraxis, die es ermöglicht, Transaktionen unternehmensintern und zwischen Tochterunternehmen, die unter gemeinsamer Kontrolle oder Kontrolle stehen, zu bewerten. Die Verrechnungspreispraxis erstreckt sich sowohl auf grenzüberschreitende als auch auf inländische Transaktionen.
Ein Transferpreis wird verwendet, um die Kosten zu bestimmen, die anfallen, um einem anderen Geschäftsbereich, einer Tochtergesellschaft oder einer Holdinggesellschaft die erbrachten Dienstleistungen in Rechnung zu stellen. In der Regel werden Verrechnungspreise auf der Grundlage des Marktpreises für diese Ware oder Dienstleistung berechnet. Verrechnungspreise können auch auf geistiges Eigentum wie Forschung, Patente und Lizenzgebühren angewendet werden.
Multinationale Unternehmen (MNC) dürfen die Verrechnungspreismethode zur Aufteilung der Erträge auf ihre verschiedenen Tochter- und Tochterunternehmen, die Teil der Muttergesellschaft sind, anwenden. Manchmal können Unternehmen diese Praxis jedoch auch anwenden (oder missbrauchen), indem sie ihr zu versteuerndes Einkommen ändern und so ihre Gesamtsteuern senken. Mit dem Verrechnungspreismechanismus können Unternehmen Steuerverbindlichkeiten in Niedrigkosten-Steuergebiete verlagern.
Verrechnungspreise und Steuern
Um besser zu verstehen, wie sich die Verrechnungspreise auf die Steuerbelastung eines Unternehmens auswirken, betrachten wir das folgende Szenario. Nehmen wir an, ein Automobilhersteller hat zwei Abteilungen: Abteilung A, die Software herstellt, während Abteilung B Autos herstellt.
Die Division A verkauft die Software an andere Automobilhersteller sowie an ihre Muttergesellschaft. Abteilung B zahlt Abteilung A für die Software in der Regel zu dem geltenden Marktpreis, den Abteilung A anderen Autoherstellern in Rechnung stellt.
Nehmen wir an, Division A beschließt, Division B einen niedrigeren Preis in Rechnung zu stellen, anstatt den Marktpreis zu verwenden. Infolgedessen sind die Umsätze oder Erträge der Division A aufgrund der niedrigeren Preise niedriger. Auf der anderen Seite sind die Herstellkosten der Division B niedriger, was den Gewinn der Division erhöht. Kurz gesagt, die Einnahmen von Division A sind um den gleichen Betrag niedriger als die Kosteneinsparungen von Division B - es gibt also keine finanziellen Auswirkungen auf das gesamte Unternehmen.
Nehmen wir jedoch an, Division A liegt in einem Land mit höheren Steuern als Division B. Das gesamte Unternehmen kann Steuern sparen, indem Division A weniger rentabel und Division B rentabler wird. Indem Division A niedrigere Preise berechnet und diese Ersparnisse an Division B weitergibt, wodurch der Gewinn durch einen niedrigeren COGS gesteigert wird, wird Division B mit einem niedrigeren Steuersatz besteuert. Mit anderen Worten, die Entscheidung von Abteilung A, der Abteilung B keine Marktpreise in Rechnung zu stellen, ermöglicht es dem gesamten Unternehmen, Steuern zu umgehen.
Kurz gesagt, indem Unternehmen Gebühren über oder unter dem Marktpreis erheben, können sie Verrechnungspreise verwenden, um Gewinne und Kosten intern an andere Abteilungen zu überweisen, um ihre Steuerbelastung zu verringern. Die Steuerbehörden haben strenge Regeln bezüglich der Verrechnungspreise, um zu verhindern, dass Unternehmen diese zur Vermeidung von Steuern verwenden.
Transfer Pricing und der IRS
Laut IRS sollten Verrechnungspreise zwischen konzerninternen Transaktionen, die ansonsten aufgetreten wären, gleich sein, wenn das Unternehmen die Transaktion mit einer Partei oder einem Kunden außerhalb des Unternehmens durchgeführt hätte. Laut der IRS-Website ist die Verrechnungspreisgestaltung wie folgt definiert:
Die Regelungen nach § 482 sehen im Allgemeinen vor, dass die von einem verbundenen Unternehmen an ein anderes in einem konzerninternen Geschäft mit der Übertragung von Waren, Dienstleistungen oder immateriellen Vermögenswerten berechneten Preise zu Ergebnissen führen, die mit den Ergebnissen übereinstimmen, die erzielt worden wären, wenn unkontrollierte Steuerzahler tätig gewesen wären die gleiche Transaktion unter den gleichen Umständen.
Infolgedessen unterliegt die Finanzberichterstattung über Verrechnungspreise strengen Richtlinien und wird von den Steuerbehörden genau überwacht. Wirtschaftsprüfer und Aufsichtsbehörden verlangen häufig eine umfassende Dokumentation. Wenn der Überweisungswert falsch oder unangemessen angegeben wird, muss der Jahresabschluss möglicherweise angepasst werden, und Gebühren oder Strafen können erhoben werden.
Es gibt jedoch viele Debatten und Unklarheiten darüber, wie Verrechnungspreise zwischen Abteilungen zu berücksichtigen sind und welche Abteilung die Hauptlast der Steuerbelastung tragen sollte.
Beispiele aus der Praxis
Einige prominente Fälle sind weiterhin Gegenstand von Streitigkeiten zwischen den Steuerbehörden und den beteiligten Unternehmen.
Coca Cola
Aufgrund der Produktion, Vermarktung und des Verkaufs von Coca-Cola Co. (KO) -Konzentraten in verschiedenen überseeischen Märkten verteidigt das Unternehmen weiterhin die Verrechnungspreise für eine Lizenzvereinbarung in Höhe von 3, 3 Milliarden US-Dollar. Das Unternehmen übertrug den IP-Wert zwischen 2007 und 2009 an Tochtergesellschaften in Afrika, Europa und Südamerika. Die Streitigkeiten zwischen IRS und Coca Cola sind noch nicht abgeschlossen.
Facebook Inc.
In einem anderen Fall mit hohen Einsätzen wirft das IRS Facebook Inc. (FB) vor, im Jahr 2010 immaterielle Vermögenswerte in Höhe von 6, 5 Mrd. USD nach Irland transferiert zu haben, wodurch die Steuerbelastung erheblich gesenkt wurde. Wenn die IRS den Fall gewinnt, muss Facebook möglicherweise bis zu 5 Milliarden US-Dollar zusätzlich zu Zinsen und Strafen zahlen. Der Prozess, der für August 2019 vor dem US-Finanzgericht anberaumt wurde, wurde verschoben, damit Facebook möglicherweise eine Einigung mit dem IRS erzielen kann.
Medtronic
Der in Irland ansässige Medizingerätehersteller Medtronic und die IRS werden ab 2019 vor Gericht stehen, um einen Streit in Höhe von 1, 4 Milliarden US-Dollar beizulegen. Medtronic wird vorgeworfen, geistiges Eigentum weltweit an Niedrigsteuerhäfen übertragen zu haben. Die Übertragung betrifft den Wert von immateriellen Vermögenswerten zwischen Medtronic und seinem puertoricanischen Produktionsunternehmen für die Steuerjahre 2005 und 2006. Das Gericht hatte sich ursprünglich Medtronic angeschlossen, die IRS hat jedoch Berufung eingelegt.
