Was ist eine Vorabentscheidungsentscheidung?
Eine Vorabentscheidungsentscheidung (ADR) ist eine Entscheidung oder Entscheidung, die der Internal Revenue Service einem Steuerpflichtigen in Bezug auf eine Steuer- oder Preissache erteilt. Während Feststellungsschreiben des IRS in der Regel bereits erfolgte Transaktionen behandeln, können sie auch zu den steuerlichen Konsequenzen vorgeschlagener Transaktionen ausgestellt werden, daher der Begriff "Vorauszahlung". Es ist auch als "Advance Pricing Agreement" bekannt. Der IRS verfügt über ein weites Ermessen bei der Ablehnung der Prüfung eines Vorabentscheidungsersuchens und über ein weites Ermessen bei der Ablehnung einer Entscheidung, obwohl er möglicherweise der Prüfung des ADR-Ersuchens zugestimmt hat.
Grundlegendes zur Vorausbestimmungsentscheidung (ADR)
Die meisten Vorabentscheidungsentscheidungen (ADRs) betreffen den Steuerbefreiungsstatus von Organisationen und Personalvorsorgeeinrichtungen. Bestimmungsschreiben werden beispielsweise an steuerbefreite Organisationen ausgestellt, aus denen hervorgeht, dass die Organisation tatsächlich steuerbefreit ist und welche Bestimmung des Steuerkennzeichens die Grundlage für die Befreiung darstellt. Das Feststellungsschreiben ist für das IRS bindend, solange die der Feststellung zugrunde liegenden Tatsachen und Gesetze bestehen. Wenn sich die Fakten der Steuerzahler oder das Gesetz ändern, ist das Schreiben möglicherweise nicht mehr gültig. Während Unternehmen es unter Umständen vorziehen, vor jeder Transaktion, deren steuerliche Aspekte unklar sind, eine Vorabentscheidungsentscheidung zu treffen, ist dies unter praktischen Gesichtspunkten möglicherweise nicht immer möglich.
ADR und Verrechnungspreise
Bei ADRs geht es häufig um Fragen des Transferpreises, also des Preises, zu dem Abteilungen eines Unternehmens miteinander Geschäfte abwickeln, z. B. um den Handel mit Lieferungen oder Arbeitskräften zwischen Abteilungen. Angenommen, es handelt sich um eine Transaktion, bei der Verrechnungspreise zwischen einem US-amerikanischen Unternehmen und seiner ausländischen Tochtergesellschaft berechnet werden. Wenn diese Transaktion abgeschlossen wird, bevor der ADR vom IRS eingeholt wird, muss das Unternehmen im Falle einer abweichenden Entscheidung möglicherweise die Transaktion anpassen oder rückgängig machen und ist möglicherweise auch mit Geldbußen belegt. Das IRS erkennt an, dass internationale Fälle von Verrechnungspreisen oft zu langwierigen und teuren Verwaltungsklagen und Rechtsstreitigkeiten führen können.
Ziel des ADR-Verfahrens ist es, die Unsicherheiten zu verringern und die Vorhersehbarkeit sowohl für den Steuerzahler als auch für die Regierung aufgrund internationaler Transaktionen zu verbessern sowie den Aufwand und die Kosten einer Prüfung zu verringern, die zur Beilegung von Kontroversen über die Verrechnungspreise sowohl für den Steuerzahler als auch für den Steuerzahler erforderlich ist die beteiligten Regierungen. Der IRS beurteilt den Antrag, nachdem er die vom Steuerzahler gelieferten Informationen zusammen mit anderen relevanten Informationen analysiert hat. Das IRS überprüft die Vorlage und bespricht sie gegebenenfalls mit dem Steuerzahler und erlässt, falls dies als akzeptabel erachtet wird, eine Entscheidung.
