DEFINITION DES ANERKANNTEN BETRAGS
Der für steuerliche Zwecke erfasste Betrag ist das zu versteuernde Einkommen, das Sie erhalten, oder der abziehbare Verlust, der Ihnen in Ihrer Steuererklärung gemeldet werden muss und für den Sie Steuern zahlen müssen.
AUFGLIEDERUNG Erkannter Betrag
Wenn Sie Ihre Immobilie verkaufen, ist der realisierte Betrag der Verkaufspreis, den Sie abzüglich der von Ihnen bezahlten Verkaufskosten erhalten. und der erfasste Betrag ist der realisierte Betrag abzüglich Ihrer angepassten Basis in der Immobilie. Ihre angepasste Basis ist der ursprüngliche Kaufpreis zuzüglich der Kosten für von Ihnen vorgenommene Verbesserungen. Der Betrag, der bei der Erbringung von Dienstleistungen erzielt wird, ist die Vergütung, die Sie für Ihre Dienstleistungen erhalten, abzüglich der Marketingkosten, die Sie für die Landung des Kunden aufgewendet haben. Der erfasste Betrag ist der realisierte Betrag abzüglich der Geschäftskosten, die für die Erbringung der Dienstleistungen anfallen.
Steuerlich erfasster Betrag
Steuerlich erfasster Betrag wird durch den Internal Revenue Code (IRC) bestimmt. Angenommen, Sie haben eine Gibson Les Paul Standard-Gitarre von 1959 für 50.000 US-Dollar gekauft, 10.000 US-Dollar für die Renovierung ausgegeben und 2.000 US-Dollar an Provisionen und Gebühren gezahlt, um sie bei einer Auktion für 100.000 US-Dollar zu verkaufen. Die 100.000 USD, die Sie aus dem Verkauf erhalten, sind Ihr Verkaufserlös. Der Erlös von 100.000 US-Dollar abzüglich der 2.000 US-Dollar, die Sie für den Verkauf der Gitarre aufgewendet haben, ist Ihr erzielter Betrag. Ihr erzielter Betrag von 98.000 USD abzüglich Ihrer um 10.000 USD an Verbesserungen bereinigten Kostenbasis von 50.000 USD ist Ihr anerkannter Betrag von 38.000 USD. Der anerkannte Betrag von 38.000 USD ist der Gewinn, den Sie verwenden, um den Betrag der Steuer zu bestimmen, die Sie auf den Verkauf schulden. Dazu multiplizieren Sie den Betrag von 38.000 US-Dollar mit Ihrer Kapitalgewinnrate. Angenommen, Ihre langfristige Kapitalgewinnrate beträgt pauschal 20%. Die Steuer, die Sie schulden, beträgt 7.600 USD.
Nichterfassung des realisierten Betrags
Der IRC bestimmt, ob und wie viel Sie als zu versteuerndes Einkommen oder als abziehbaren Verlust verbuchen. Abschnitte des IRC, die als „Nichterfassungsbestimmungen“ bezeichnet werden, befreien ausgewählte Erträge oder Verluste von der Erfassung. Ein bekanntes Beispiel ist der Gewinn aus steuerbefreiten Anleihen. Nichtanerkennungsbestimmungen befreien auch ausgewählte Transaktionen von der Erfassung. Ein bekanntes Beispiel ist der Verkauf Ihres Hauptwohnsitzes. So funktioniert das. Angenommen, nach Abzug der Vertriebskosten erzielen Sie 1.000.000 USD aus dem Verkauf eines Eigenheims. Wenn Sie das Haus für 300.000 USD gekauft haben, müssen Sie einen Kapitalgewinn von 700.000 USD verbuchen. Wenn es sich bei dem von Ihnen verkauften Eigenheim jedoch um Ihren Hauptwohnsitz handelte, werden durch den Ausschluss des Eigenheimverkaufs bis zu 250.000 USD vom Gewinn befreit, wenn Sie ledig sind, und bis zu 500.000 USD vom Gewinn, wenn Sie verheiratet sind. Der Ausschluss reduziert Ihren anerkannten Betrag von 700.000 USD auf 450.000 USD, wenn Sie ledig sind, und auf 200.000 USD, wenn Sie verheiratet sind.
Stundung des erfassten Betrags
Der IRC bestimmt auch, wann ein Betrag anerkannt wird. Abschnitte des IRC, die als „Aufschubbestimmungen“ bezeichnet werden, verschieben die Erfassung von Gewinnen auf einen späteren Zeitpunkt. Die Stundung erfolgt durch Addition des Gewinns aus der von Ihnen verkauften Immobilie zu der von Ihnen erworbenen Immobilie. Auf diese Weise wird die Steuerschuld für den Gewinn abgegrenzt, bis die Immobilie später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußert wird. Nehmen wir an, Sie übertragen ein Mietobjekt im Wert von 600.000 USD und erhalten dafür ein Mietobjekt im Wert von 500.000 USD und einen realisierten Gewinn von 100.000 USD. Dies ist ein ähnlicher Austausch. Eine Stundungsrückstellung verschiebt die Erfassung Ihres realisierten Gewinns. Der realisierte Gewinn in Höhe von 100.000 USD wird zu der Basis des Mietobjekts hinzugerechnet, das Sie an der Börse erworben haben. Der Gewinn wird erst erfasst, wenn Sie das Mietobjekt später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußern. Eine weitere Stundungsbestimmung, die als „unfreiwillige Umwandlung“ bezeichnet wird, ermöglicht es Ihnen, die Erfassung von Gewinnen aus Versicherungserlösen, die den Wert von bei einem Brand oder einer Überschwemmung verlorenem Eigentum übersteigen, aufzuschieben, solange Sie die Versicherungserlöse für den Kauf von Ersatzimmobilien verwenden. Der realisierte Gewinn wird zur Basis des Ersatzobjekts addiert und erst dann erfasst, wenn Sie das Ersatzobjekt später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußern.
Nach GAAP bilanzierter Betrag
Bisher konzentrierte sich dieser Artikel auf den im IRC für Steuerzwecke anerkannten Betrag. Beträge werden jedoch auch zu Bilanzierungszwecken nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GAAP) angesetzt. Der für steuerliche Zwecke erfasste Betrag unterscheidet sich wahrscheinlich von dem für die Finanzberichterstattung, da IRC und GAAP unterschiedliche Bilanzierungsmethoden anwenden, um ihn zu bestimmen. Der IRC erfasst Beträge unter Verwendung der Barabrechnung als Erträge, wenn sie eingehen, und als Aufwendungen, wenn sie gezahlt werden. Nach Rechnungslegungsgrundsätzen werden Beträge bei ihrer Erzielung als Ertrag und bei ihrer Entstehung als Aufwand erfasst. Dies bedeutet, dass IRC und GAAP zu unterschiedlichen Zeiten die gleichen Beträge erkennen. Angenommen, ein Unternehmen erzielt zwei Verkäufe. Beim ersten Verkauf zahlt der Kunde 80 USD für Waren im Dezember 2017 und das Unternehmen liefert die Waren im Februar 2018. Beim zweiten Verkauf liefert das Unternehmen Waren auf Kredit im Dezember 2017 und der Kunde zahlt 100 USD für diese Waren im Februar 2018. Für Aus buchhalterischen und steuerlichen Gründen beträgt der ausgewiesene Betrag 80 USD, der beim ersten Verkauf im Dezember gezahlt wurde, und 100 USD, der beim zweiten Verkauf im Februar gezahlt wurde. Für Zwecke der periodengerechten Rechnungslegung und der Finanzberichterstattung beträgt der erfasste Betrag 100 USD beim zweiten Verkauf und 80 USD beim ersten Verkauf im Februar.
Vorübergehende und dauerhafte Unterschiede im erfassten Betrag
Das obige Beispiel zeigt, wie sich der Erkennungszeitpunkt zwischen den beiden Methoden unterscheiden kann. Manchmal sind diese Unterschiede dauerhaft und manchmal nur vorübergehend. Im obigen Beispiel sind die Unterschiede vorübergehend, da beide Methoden bis Februar 2018 180 USD für die beiden Verkäufe verbucht haben. Im Jahr 2017 wurden jedoch 80 USD für den ersten Verkauf und 0 USD für den zweiten Verkauf als zu versteuerndes Einkommen in der Steuererklärung des Unternehmens für 2017 erfasst, während 0 USD für den ersten Verkauf und 100 USD für den zweiten Verkauf im Jahresabschluss des Unternehmens für 2017 erfasst wurden. Die Überleitung temporärer Differenzen erfordert aufwändige Bilanzierungsanpassungen nach GAAP. Diese Anpassungen werden als periodenübergreifende Ertragsteuerumlagen bezeichnet. Die beschriebenen temporären Differenzen werden im Jahresabschluss der Gesellschaft als latente Ertragsteueransprüche oder latente Ertragsteuerschulden ausgewiesen.
