Was ist eine konsolidierte Steuererklärung?
Eine konsolidierte Steuererklärung ist eine Körperschaftsteuererklärung eines verbundenen Konzerns, der sich dafür entscheidet, seine kombinierte Steuerschuld in einer einzigen Erklärung auszuweisen.
Erklärung der konsolidierten Steuererklärungen
Eine konsolidierte Steuererklärung fasst die Steuerschuld aller einbeziehbaren Kapitalgesellschaften eines verbundenen Konzerns zusammen. Eine verbundene Gruppe ist eine oder mehrere Ketten von einbeziehbaren Kapitalgesellschaften, die durch Aktienbesitz mit einer gemeinsamen einbeziehbaren Muttergesellschaft verbunden sind. Einschließlich Kapitalgesellschaften sind C-Kapitalgesellschaften, die nicht explizit als ausländische Kapitalgesellschaften, Versicherungsunternehmen, steuerbefreite Kapitalgesellschaften, verwaltete Kapitalgesellschaften oder Immobilieninvestitionsunternehmen oder -fonds aufgeführt sind.
Kapitalgesellschaften gehören zur selben verbundenen Gruppe, wenn mindestens 80% der Stimmrechte und des Wertes der Aktien von einem gemeinsamen Mutterunternehmen und von jeder anderen Kapitalgesellschaft der verbundenen Gruppe gehalten werden. Dementsprechend können viele Mutter-Tochter-Unternehmen und kontrollierte Gruppen konsolidierte Renditen als verbundene Unternehmen einreichen, während dies bei Bruder-Schwester-Unternehmen und kontrollierten Unternehmen nicht der Fall ist.
Auswirkung der Entscheidung, eine konsolidierte Rendite einzureichen
Eine verbundene Gruppe wählt die Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung durch Einreichen des Formulars 1120. Jede verbundene Gesellschaft muss der ursprünglichen Wahl auf dem Formular 1122 zustimmen. Danach muss jedes neue Mitglied der verbundenen Gruppe der konsolidierten Steuererklärung beitreten. Die konsolidierte Steuererklärung listet alle Einnahmen und Ausgaben jedes verbundenen Mitglieds auf und basiert darauf, nach notwendigen Anpassungen, auf einer einzigen Steuer. Es kann schwierig sein, die Wahl, eine konsolidierte Steuererklärung abzugeben, zu widerrufen. Einmal getroffen, bleibt die Wahl für alle folgenden Steuerjahre verbindlich, bis der verbundene Konzern kündigt. Der Internal Revenue Service kann die Erlaubnis erteilen, die Wahl abzubrechen.
Vor- und Nachteile einer konsolidierten Rendite
Ein verbundener Konzern, der sich für die Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung entscheidet, kann seine gesamte Steuerschuld erheblich verändern. Beispielsweise ignoriert eine konsolidierte Rendite Verkäufe zwischen verbundenen Unternehmen. Die Aufschiebung zu versteuernder Gewinne oder Verluste wird mit dem endgültigen Verkauf an einen externen Dritten realisiert.
Sobald jedoch Verluste erfasst wurden, können Verluste eines verbundenen Unternehmens zum Ausgleich von Erträgen eines anderen Unternehmens verwendet werden. Dementsprechend sind die Auswirkungen der Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung für jedes Mitglied und die angeschlossene Gruppe insgesamt kompliziert und sollten vor der Wahl sorgfältig geprüft werden. Die assoziierte Gruppe sollte ihre Förderfähigkeit, ihre Gesamtsteuerschuld in Bezug auf getrennte Anmeldungen und die Auswirkung der Wahlen auf zukünftige Jahre berücksichtigen.
