WAS IST Konstruktive Dividende?
Eine konstruktive Dividende ist eine Zahlung oder Zulage an einen Teilnehmer oder Aktionär eines Unternehmens, die nicht als Ausschüttung an den Teilnehmer gedacht oder klassifiziert ist, die jedoch später vom Internal Revenue Service (IRS) als Dividende klassifiziert wird und somit steuerpflichtig wird.
BREAKING DOWN Konstruktive Dividende
Eine konstruktive Dividende ist eine Zahlung, eine Zulage, ein Darlehen oder eine andere Form von finanziellem Vorteil eines Unternehmens an einen Aktionär, die nicht als Dividendenzahlung gedacht ist, die jedoch vom IRS als Dividende eingestuft wird. Diese Klassifizierung ist für den Empfänger der konstruktiven Dividende ungünstig, da dadurch die finanzielle Leistung steuerpflichtig wird, auch wenn der Empfänger keinen liquiden finanziellen Ausgleich erhalten hat. Die Klassifizierung kann jederzeit rückwirkend erfolgen, und der Empfänger der konstruktiven Dividende ist zu diesem Zeitpunkt für die Steuern auf die konstruktive Dividende verantwortlich.
Konstruktive Dividenden können von Erstattungen für Ausgaben, die einem Anteilseigner gezahlt wurden, über die Nutzung von Unternehmenseigentum wie Fahrzeugen, Residenzen, Flugzeugen und Booten, die Vergabe von Darlehen von der Gesellschaft an den Anteilseigner oder die Übernahme von Anteilseignerschulden durch die Gesellschaft bis hin zu Darlehen reichen an die Aktionäre zu unter dem Marktzinssatz liegenden Zinssätzen, zu einer "übermäßigen Entschädigung" gemäß IRS, zu Verbesserungen oder zum Erwerb von Immobilien für die Aktionäre zu Zahlungen an Familienangehörige von Aktionären. In vielen dieser Fälle hat der Aktionär keine liquide finanzielle Entschädigung erhalten, um die Steuern zu zahlen, die vom IRS als fällig erachtet werden.
Wenn der Aktionär der Gesellschaft den angemessenen Marktwert der Leistung erstattet, wird die Leistung vom IRS nicht als erhaltene Dividende gewertet.
Berechnung der Steuern auf konstruktive Dividenden
Der IRS stellt zunächst fest, dass eine erhaltene Leistung als konstruktive Dividende eingestuft werden kann und vom Aktionär nicht an die Gesellschaft zurückgezahlt wurde. Der IRS bestimmt dann den Wert der konstruktiven Dividende und berechnet die fällige Steuer auf der Grundlage der Einkommensklasse des Aktionärs. Die fällige Steuer beträgt 0%, 15% oder 20%, abhängig vom Gesamteinkommen des Anteilseigners oder des Anteilseigners und des Ehepartners bei gemeinsamer Besetzung.
Der IRS behält sich außerdem das Recht vor, stattdessen eine konstruktive Dividende als Entschädigung zu berechnen und diese als Teil der Gesamtentschädigung des Anteilseigners zu besteuern. Es ist wahrscheinlich, dass die IRS eine Leistung als Entschädigung ansieht, wenn sie den Anteilseigner und die Gesellschaft auf diesen Betrag versteuern kann. Das IRS ist möglicherweise nicht in der Lage, das Unternehmen mit einer konstruktiven Dividende zu besteuern.
