Ein Unternehmen weist die Wertpapiere, die es besitzt, im Jahresabschluss aus. Wie genau das Unternehmen diese Anlagen klassifiziert und erfasst, hängt davon ab, wie lange das Unternehmen beabsichtigt, sie zu halten: Wertpapiere des Umlaufvermögens können wie folgt klassifiziert werden:
Wie das Unternehmen die Veränderungen des Marktpreises dieser Wertpapiere meldet, variiert, betrifft jedoch mehrere Teile des Jahresabschlusses.
Bilanz
In der Bilanz werden die Wertpapiere des Umlaufvermögens als Vermögenswert ausgewiesen. In der Regel werden die Wertpapiere zum Zeitpunkt des Abschlusses zum beizulegenden Zeitwert bewertet. Wertpapiere, die bis zur Endfälligkeit gehalten werden, können zu Anschaffungskosten notiert werden, was jedoch eher selten geworden ist.
Erfolgsrechnung
Die Gewinn- und Verlustrechnung kann die Änderungen des beizulegenden Zeitwerts von Anlagen als Ertrags- oder Verlustposten ausweisen, jedoch nur, wenn die Wertpapiere als zu Handelszwecken gehaltene Wertpapiere eingestuft wurden.
Eigenkapitalnachweis
Wenn die Wertpapiere als zur Veräußerung verfügbar eingestuft werden, sollte die Eigenkapitalveränderungsrechnung die Veränderung des beizulegenden Zeitwerts der Beteiligungen als separate Komponente des Eigenkapitals ausweisen.
Kapitalflussrechnung
Die Kapitalflussrechnung kann die Änderungen des beizulegenden Zeitwerts der Finanzinvestitionen als Überleitungsposten im operativen Teil der Rechnung ausweisen. Der Anlageabschnitt des Kontoauszugs zeigt immer die Zahlungsmittel, die zum Kauf von Wertpapieren verwendet wurden, oder die Zahlungsmittel, die aus dem Verkauf von Wertpapieren erhalten wurden.
Offenlegung
Angaben zum Jahresabschluss beschreiben, wie die Wertpapiere des Umlaufvermögens klassifiziert wurden. Sie enthalten auch nähere Angaben dazu, welche Arten von Wertpapieren sich im Eigentum der Gesellschaft befinden und welche Transaktionen möglicherweise im Laufe des Geschäftsjahres stattgefunden haben.
