Was sind Mindestleasingzahlungen?
Die Mindestleasingzahlung ist der niedrigste Betrag, den ein Leasingnehmer über die Laufzeit des Leasingverhältnisses erwarten kann. Die Buchhalter berechnen die Mindestleasingzahlungen, um einem Leasing einen Barwert zuzuweisen und das Leasing ordnungsgemäß in den Büchern des Unternehmens zu erfassen.
Die Methode zur Berechnung der Mindestleasingzahlungen ist in der 1980 vom Financial Accounting Standards Board (FASB) veröffentlichten Aufstellung der Rechnungslegungsstandards Nr. 13 (FAS 13) für Leasingverhältnisse festgelegt.
Die Formel für Mindestleasingzahlungen und Leasingbewertung
Die Barwertformel umfasst die Mindestleasingzahlungen und den Wert des Gesamtleasings. Leasinggegenstände haben häufig einen Restwert am Ende der Leasinglaufzeit, der eine Schätzung des im Leasinggegenstand verbleibenden Werts darstellt.
Um die Umstellung zu erleichtern, müssen Sie PV = i = 0∑n + (1 + r) nRes wobei: PV = Barwert der MindestleasingzahlungenPmti = Leasingzahlung für Periode ir = Zinsraten = Anzahl der ZahlungsperiodenRes = Restbetrag
Was sagt Ihnen die Berechnung der Mindestleasingzahlungen?
Die Berechnung der Mindestleasingzahlungen ist ein wichtiger Bestandteil einer Buchhaltungsanalyse, der so genannten Kapitalrenditeprüfung (90% -Prüfung). Mit diesem Test wird entschieden, ob ein Leasingverhältnis als Operating- oder als Capital-Leasingverhältnis in den Büchern des Unternehmens erfasst werden soll. Die Bilanzierung von Mindestleasingzahlungen unterscheidet sich je nachdem, ob Sie Leasingnehmer oder Leasinggeber sind.
Wenn sich ein Unternehmen den vollständigen Kauf von Geräten nicht leisten kann oder eine kurze Nutzungsdauer erwartet, kann es sich dafür entscheiden, die Geräte zu leasen. Der Vermieter besitzt die Ausrüstung und vermietet sie. Der Mieter leistet dem Vermieter regelmäßig planmäßige Zahlungen für die Nutzung der Geräte. Es wird erwartet, dass der Mieter während der Vertragslaufzeit, in der das Gerät vermietet ist, eine Mindestzahlung leistet. Die Mindestzahlung wird als Mindestleasingzahlung bezeichnet.
Mindestleasingzahlungen sind Mietzahlungen über die Laufzeit des Leasingverhältnisses, einschließlich des Betrags der Kaufoption, der Prämie und des garantierten Restwerts sowie aller Mietzahlungen im Zusammenhang mit den vom Leasinggeber zu tragenden Kosten und eventuellen Mietzahlungen.
Obwohl der gesunde Menschenverstand vorschlägt, dass die Mindestleasingzahlungen bei einem 12-Monats-Leasing von 1.000 USD pro Monat 12.000 USD betragen sollten, kann diese Zahl durch Vertragsklauseln erschwert werden. Durchführungskosten wie Wartung und Versicherung sind normalerweise ausgeschlossen, da sie in der Verantwortung des Vermieters liegen, aber andere Faktoren können zu den Kosten eines Mietvertrags hinzugerechnet werden.
Hierzu zählen etwaige Garantien des Mieters gegenüber dem Leasinggeber über den Restwert des Leasinggegenstandes am Ende des Leasingverhältnisses sowie etwaige Zahlungen für die Nichtverlängerung des Leasingverhältnisses. Sobald diese berücksichtigt sind, kann dem Leasingverhältnis ein angemessener Barwert zu Bilanzierungszwecken zugewiesen werden.
Beispiel für Mindestleasingzahlungen und Barwert
Der Wert eines Leasingverhältnisses wird durch Abzinsung der Mindestleasingzahlungen geschätzt. Lassen Sie uns anhand eines Beispiels ermitteln, wie viel ein Leasingvertrag in heutigen Dollars kostet. Ein Unternehmen vermietet eine Reihe von Schwerlastkraftwagen für 3 Jahre.
Die monatliche Mindestleasingzahlung beträgt 3.000 USD pro Monat oder 36.000 USD pro Jahr. Leasinggeber berechnen auch Zinsen als Entschädigung für das Leasing ihrer Geräte. In diesem Fall beträgt der Zinssatz 5% pro Jahr oder 5% / 12 = 0, 417% pro Monat. Um den Barwert (PV) der geleasten Lkw zu berechnen, muss der Restwert berücksichtigt werden. Der Restwert ist der Wert der Lkw nach Ablauf der Leasingdauer. Nehmen wir in diesem Fall an, dass der Restwert 45.000 USD beträgt.
Der jährliche Zinssatz für das Leasing wird als Abzinsungssatz für die Berechnung des PV verwendet. Die PV auf dem Leasing der Lastwagen kann unter Verwendung der PV-Formel und unter Berücksichtigung des Rests in der Berechnung wie folgt berechnet werden:
Um die Umstellung zu erleichtern, müssen Sie PV === 1, 051 $ 36.000 + 1, 052 $ 36.000 + 1, 053 $ 36.000 + 1, 053 $ 45.000 $ 34.285, 71 + 32.653, 06 + 31.098, 83 + 38.873, 53 $ 136.911, 13
Im heutigen Wert soll der Mietvertrag 136.911, 13 USD kosten.
