Was ist eine verbundene Gruppe?
Eine verbundene Gruppe besteht aus zwei oder mehr Körperschaften, die durch gemeinsames Eigentum verbunden sind, jedoch für die Zwecke der Bundeseinkommensteuer als eine solche behandelt werden. Ein verbundener Konzern besteht aus einer Muttergesellschaft und einer oder mehreren Tochtergesellschaften. Die Muttergesellschaft muss mindestens 80% der Anteile ihrer Tochtergesellschaft halten und die Abschlüsse der Tochtergesellschaften mit eigenen konsolidieren.
Es kann Steuervorteile für Unternehmen und Unternehmen geben, die Teil einer verbundenen Gruppe werden.
So funktioniert eine angeschlossene Gruppe
Verbundene Gruppen sind verpflichtet, konsolidierte Steuererklärungen abzugeben. Ein Nachteil der Konzernzugehörigkeit besteht darin, dass größere Unternehmen nicht in kleinere aufgeteilt werden können, um einen größeren Teil ihres Einkommens einer niedrigeren Steuerklasse zuzuordnen oder die alternative Mindeststeuer zu umgehen.
Ein Vorteil ist, dass die Unternehmen der Gruppe ihre ordentlichen Verluste nutzen können, um die ordentlichen Erträge des jeweils anderen Unternehmens auszugleichen. Da Verluste für diese Zwecke verwendet werden können, kann es häufig akzeptiert werden, wenn eine der Tochtergesellschaften nicht erfolgreich im Geschäft ist, da dies dazu beiträgt, die Steuerbelastung der anderen im Konzern zu verringern.
Die zentralen Thesen
- Verbundene Unternehmen müssen eine konsolidierte Steuererklärung einreichen. Ein verbundenes Unternehmen besteht aus zwei oder mehr Körperschaften, die durch gemeinsames Eigentum verbunden sind, jedoch für Zwecke der Bundeseinkommensteuer als solche behandelt werden einander das ordentliche Einkommen.
Beispiel einer verbundenen Gruppe
XYZ Corporation ist die Muttergesellschaft von ABC Company und DEF Incorporated. XYZ besitzt über 80% der Aktien von ABC und DEF. Während XYZ und ABC florieren, verkauft die DEF Funkrufempfänger und Drehtelefone. DEF Incorporated hat jedes Jahr einen enormen Verlust. XYZ und ABC nutzen die Verluste von DEF, um ihre eigenen Gewinne auszugleichen, und die gesamte Gruppe zahlt infolgedessen niedrigere Steuern.
