Was ist die Risikovorsorge?
Die Kreditrisikovorsorge ist eine Schätzung der Schulden, die ein Unternehmen voraussichtlich nicht einziehen wird. Es wird aus der Perspektive des Vertriebsunternehmens betrachtet, das seinen Käufern Kredite gewährt.
So funktioniert die Risikovorsorge
Die meisten Unternehmen tätigen Transaktionen untereinander auf Kredit, was bedeutet, dass sie zum Zeitpunkt des Kaufs bei einem anderen Unternehmen nicht bar bezahlen müssen. Die Gutschrift führt zu einer Forderung in der Bilanz der verkaufenden Gesellschaft. Die Forderungen werden als kurzfristiger Vermögenswert erfasst und beschreiben den Betrag, der für die Erbringung von Dienstleistungen oder Waren fällig ist.
Eines der Hauptrisiken beim Verkauf von Waren auf Kredit besteht darin, dass nicht alle Zahlungen garantiert eingezogen werden. Um diese Möglichkeit zu berücksichtigen, bilden Unternehmen eine Risikovorsorge.
Da sich das Umlaufvermögen per Definition innerhalb eines Jahres in liquide Mittel verwandeln wird, könnte die Bilanz eines Unternehmens seine Forderungen und damit sein Betriebskapital und das Eigenkapital überbewerten, wenn ein Teil seiner Forderungen nicht einbringlich ist.
Die Risikovorsorge im Kreditgeschäft ist eine Bilanzierungsmethode, die es Unternehmen ermöglicht, diese erwarteten Verluste in ihren Abschlüssen zu berücksichtigen, um eine Überbewertung potenzieller Erträge zu begrenzen. Um eine Überbewertung des Kontos zu vermeiden, schätzt ein Unternehmen, wie hoch der erwartete Forderungsausfall sein wird.
Die zentralen Thesen
- Die Risikovorsorge bei Kreditausfällen ist eine Schätzung der Schulden, die ein Unternehmen wahrscheinlich nicht einziehen wird. Sie wird aus der Sicht des verkaufenden Unternehmens erstellt, das seinen Käufern Kredite gewährt. Mit dieser Bilanzierungstechnik können Unternehmen erwartete Verluste in ihren Abschlüssen berücksichtigen eine Überbewertung des potenziellen Einkommens zu begrenzen.
Wertberichtigung für Kreditausfälle
Da ein gewisser Betrag an Kreditverlusten zu erwarten ist, werden diese erwarteten Verluste in einer Bilanz gegen ein Vermögenskonto ausgewiesen. Der Posten kann als Wertberichtigung für Kreditausfälle, Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen, Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen, Wertberichtigung für Verluste aus Kundenfinanzierungsforderungen oder Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen bezeichnet werden.
Eine Erhöhung der Risikovorsorge wird ebenfalls erfolgswirksam als Forderungsausfall erfasst. Unternehmen verfügen möglicherweise über eine Forderungsausfallreserve, um Kreditverluste auszugleichen.
Methode zur Berücksichtigung von Kreditverlusten
Ein Unternehmen kann statistische Modelle wie die Ausfallwahrscheinlichkeit verwenden, um die zu erwartenden Verluste aus Forderungsausfällen und Forderungsausfällen zu ermitteln. Die statistischen Berechnungen können historische Daten sowohl aus dem Unternehmen als auch aus der gesamten Branche verwenden.
Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Wertberichtigung für Kreditverluste vor, um diese mit den aktuellen statistischen Modellwertberichtigungen zu korrelieren. Bei der Berücksichtigung von Kreditrisikovorsorgen muss ein Unternehmen nicht genau wissen, welcher Kunde nicht zahlt, und es muss auch nicht den genauen Betrag kennen. Eine ungefähre Menge, die uneinbringlich ist, kann verwendet werden.
In seiner 10-K Boeing Co. (BA) reichte die Kreditrisikovorsorge für das Geschäftsjahr 2018 ein. Der Hersteller von Flugzeugen, Drehflüglern, Raketen, Satelliten und Raketen gab bekannt, dass er die Kreditwürdigkeit von Kunden überprüft, vierteljährlich historische Kreditausfallquoten für verschiedene Ratingkategorien veröffentlicht und mehrere Wertpublikationen von Drittanbietern veröffentlicht, um festzustellen, welche Kunden möglicherweise nicht das bezahlen, was sie zahlen verdanken.
Das Unternehmen gab auch bekannt, dass es keine Garantien dafür gibt, dass seine Schätzungen korrekt sind, und fügte hinzu, dass die tatsächlichen Forderungsverluste leicht höher oder niedriger als prognostiziert sein könnten. Im Jahr 2018 betrug die Boeing-Zulage in Prozent der Bruttokundenfinanzierung 0, 31%.
Quelle: US-amerikanische Börsenaufsichtsbehörde.
Beispiel für die Berücksichtigung von Kreditausfällen
Angenommen, ein Unternehmen hat am 30. September Forderungen im Wert von 40.000 USD. Es geht davon aus, dass 10% seiner Forderungen uneinbringlich sind, und führt zu einer Gutschrift in Höhe von 10% x 40.000 USD = 4.000 USD für Kreditverluste. Um diesen Saldo auszugleichen, wird eine Belastung des Forderungsausfalls in Höhe von 4.000 US-Dollar vorgenommen.
Auch wenn die Forderungen nicht im September fällig sind, muss das Unternehmen in der Gewinn- und Verlustrechnung des Monats noch Kreditverluste in Höhe von 4.000 USD als Forderungsausfall ausweisen. Wenn die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 40.000 USD betragen und die Risikovorsorge 4.000 USD beträgt, wird in der Bilanz ein Nettobetrag von 36.000 USD ausgewiesen.
Nach dem gleichen Verfahren melden Banken uneinbringliche Zahlungen von Kreditnehmern, die mit ihren Darlehenszahlungen in Verzug sind.
