Was ist ein bilaterales Steuerabkommen?
Ein bilaterales Steuerabkommen, auch als Steuerabkommen bezeichnet, ist eine Vereinbarung zwischen zwei Gerichtsbarkeiten, die das Problem der Doppelbesteuerung mindert, das auftreten kann, wenn Steuergesetze eine Person oder ein Unternehmen als in mehr als einer Gerichtsbarkeit ansässig betrachten. Ein bilaterales Steuerabkommen kann die Beziehungen zwischen zwei Ländern verbessern, ausländische Investitionen und Handel fördern und Steuerhinterziehung verringern.
Bilaterales Steuerabkommen verstehen
Bilaterale Steuerabkommen basieren häufig auf Übereinkommen und Leitlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD), einer zwischenstaatlichen Behörde, die 35 Länder vertritt. Die Abkommen können sich mit vielen Fragen befassen, wie der Besteuerung verschiedener Einkommensarten (Unternehmensgewinne, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne, Arbeitseinkommen usw.), Methoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung (Befreiungsmethode, Kreditmethode usw.) und Bestimmungen, wie z als gegenseitiger Informationsaustausch und Unterstützung bei der Steuererhebung. Als solche sind sie komplex und erfordern in der Regel eine fachkundige Navigation von Steuerexperten, selbst im Fall von grundlegenden Einkommensteuerpflichten. Die meisten Einkommenssteuerabkommen enthalten eine „Spar-Klausel“, die Bürger oder Einwohner eines Landes daran hindert, das Steuerabkommen zu nutzen, um die Zahlung von Einkommenssteuern in einem Land zu vermeiden.
Bilaterale Steuerabkommen und Wohnsitz
Eine vorrangige Überlegung ist die Errichtung eines steuerlichen Wohnsitzes. Für Einzelpersonen wird der Wohnsitz im Allgemeinen als der Ort des Hauptwohnsitzes definiert. Während es möglich ist, in mehr als einem Land ansässig zu sein, kann aus steuerlichen Gründen nur ein Land als Wohnsitz betrachtet werden. In vielen Ländern hängt der Wohnsitz von der Anzahl der in einem Land verbrachten Tage ab, in denen die physischen Aufenthalte sorgfältig protokolliert werden müssen. In den meisten europäischen Ländern gilt beispielsweise jeder, der mehr als 183 Tage pro Jahr im Land verbringt, als wohnhaft und damit einkommensteuerpflichtig.
Die Vereinigten Staaten sind anders
Die Vereinigten Staaten sind einzigartig in den Industrienationen und verlangen von allen Bürgern und Inhabern einer Green Card, dass sie die US-Bundeseinkommensteuer unabhängig vom Wohnsitz zahlen. Um eine lästige Doppelbesteuerung zu verhindern, bieten die USA den Ausschluss des erwerbstätigen Auslandseinkommens (FEIE) an, der es den im Ausland lebenden Amerikanern im Jahr 2018 ermöglichte, die ersten 104.100 US-Dollar an Einkommen, jedoch nicht an passivem Einkommen, von ihrer Steuererklärung abzuziehen. Die Einnahmen können aus US-amerikanischen oder ausländischen Quellen stammen. Wenn das Einkommen jedoch von einem US-Unternehmen stammt, erwartet das IRS, dass der Steuerzahler und der Arbeitgeber Lohnsteuern zahlen, die derzeit rund 15 Prozent des Einkommens von 100.000 US-Dollar entsprechen. Einkünfte aus dem Ausland sind in der Regel von der Lohnsteuer befreit. Ausländische Steuern auf Erwerbseinkommen, die über den Ausschlussbetrag hinausgehen, können häufig als ausländische Steuergutschrift abgezogen werden.
