Was ist ein ausschüttungsfähiges Nettoeinkommen?
Der Begriff ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI) bezieht sich auf Erträge, die von einem Trust an seine Begünstigten ausgeschüttet werden. Das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen ist der Höchstbetrag, den ein Anteilinhaber oder ein Begünstigter zu versteuern hat. Diese Zahl ist begrenzt, um sicherzustellen, dass es keine Doppelbesteuerung gibt. Daher ist jeder Betrag über diesem DNI-Wert steuerfrei.
Die zentralen Thesen
- Das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen bezieht sich auf das den Begünstigten eines Trusts zugewiesene Einkommen. Dies ist der Höchstbetrag, den ein Anteilinhaber oder ein Begünstigter zu versteuern hat - alles darüber hinaus ist steuerfrei. Mit DNI erhalten die Begünstigten eine zuverlässige Einkommensquelle bei gleichzeitiger Minimierung des Betrags Betrag der vom Trust gezahlten Einkommenssteuern. Der DNI berechnet sich aus dem zu versteuernden Einkommen des Trusts, abzüglich des Kapitalgewinns oder zuzüglich des Kapitalverlusts und zuzüglich der Befreiung.
Grundlegendes zum ausschüttungsfähigen Nettoeinkommen (DNI)
Der Internal Revenue Service (IRS) betrachtet DNI als Schätzung des wirtschaftlichen Werts, der sich aus einer Ausschüttung an einen Begünstigten ergibt. Bei einer Ausschüttung handelt es sich um eine Zahlung aus einem Fonds (z. B. einem Nachlass oder einer Einkommensstiftung) an einen Begünstigten. DNI bietet den Begünstigten eine zuverlässige Einkommensquelle und minimiert gleichzeitig die Höhe der vom Trust gezahlten Einkommenssteuern.
Nachlässe und Nicht-Grantor-Trusts müssen ebenso wie Privatpersonen Einkommensteuererklärungen abgeben. (Trusts, die keine Grantor-Trusts sind, werden weiterhin vom Grantor finanziert - der Person oder Organisation, die den Trust erstellt. Diese Art von Trust funktioniert jedoch allein vom Grantor, der die Kontrolle über die Vermögenswerte an den Trust abgibt.) Das Einkommen dieser Trusts Bericht wird entweder auf der Ebene des Unternehmens oder des Begünstigten besteuert. Welche Höhe besteuert wird, hängt davon ab, ob sie dem Kapitalbetrag oder dem ausschüttungsfähigen Einkommen zugeordnet ist und ob der Betrag an die Begünstigten ausgeschüttet wird.
Nach der US-Steuervorschrift dürfen Nachlässe und Trusts das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen oder die Summe des ausschüttungsbedürftigen Trusteinkommens abziehen - je nachdem, welcher Betrag geringer ist - und andere Beträge an die Begünstigten „ordnungsgemäß gezahlt oder gutgeschrieben oder ausschüttungsbedürftig“ Vermeidung der Doppelbesteuerung des Einkommens. Ein Income Trust erfasst ausschüttungsfähige Nettoerträge als an die Anteilinhaber übertragenen Betrag. Bei einer Nachlassstiftung ist dies der Betrag, der an einen Begünstigten ausgeschüttet wird.
Nachlässe und Trusts dürfen das ausschüttungsfähige Nettoeinkommen oder die Summe des ausschüttungsbedürftigen Trusteinkommens abziehen - je nachdem, welcher Betrag geringer ist.
Besondere Überlegungen
Wie oben erwähnt, verhindert ein Trust bei der Berechnung des ausschüttungsfähigen Nettoertrags im Wesentlichen eine Doppelbesteuerung der von einem Trust ausgegebenen Fonds. Die Formel zur Berechnung der Zahl lautet wie folgt:
- Verteilbares Nettoeinkommen (DNI) = steuerpflichtiges Einkommen - Kapitalgewinn + Steuerbefreiung
Ein wichtiger Punkt, der hier zu beachten ist, ist, dass in Fällen, in denen Kapitalverluste auftreten, diese Zahl die Kapitalgewinne ersetzt und stattdessen der Formel hinzugefügt wird.
Um das zu versteuernde Einkommen zu berechnen, müssen Sie die Zinserträge, Dividenden und Kapitalerträge addieren und dann alle Gebühren und Steuerbefreiungen abziehen. Anders als bei der DNI-Berechnung werden Kapitalgewinne in die Formel des steuerpflichtigen Einkommens einbezogen, während Kapitalverluste abgezogen werden.
Beispiel eines ausschüttungsfähigen Nettoeinkommens (DNI)
Hier ist ein Beispiel, wie DNI anhand einer fiktiven Vertrauensstellung berechnet wird, die wir Trust ABC nennen. Nehmen wir an, Trust ABC meldete ein Gesamteinkommen von 40.000 US-Dollar. Davon entfielen 10.000 US-Dollar auf Zinserträge, die restlichen 30.000 US-Dollar auf Dividenden. Die vom Trust erhobenen Gebühren beliefen sich auf 3.000 USD, während der Trust einen Kapitalgewinn von 15.000 USD erzielte. Für den Trust wurde eine Befreiung von 200 USD gewährt.
Wenn wir die obige Formel verwenden, beträgt das zu versteuernde Einkommen des Trusts 51.800 USD:
- 51.800 USD = 10.000 USD (Zinserträge) + 30.000 USD (Dividenden) + 15.000 USD (Kapitalgewinn) - 3.000 USD (Gebühren) - 200 USD (Befreiung)
Wir können dann diese zu versteuernde Einkommenszahl verwenden, um den DNI zu berechnen, der 37.000 USD betragen würde:
- 37.000 USD = 51.800 USD (steuerpflichtiges Einkommen) - 15.000 USD (Kapitalgewinn) + 200 USD (Befreiung)
