Ein Trust ist ein Mittel, um Familieneigentum zu halten und weiterzugeben. Als solches dient es in der Regel mindestens einem von zwei Zwecken: Es kann die Steuern einer Familie senken, indem es das Einkommen auf Mitglieder in niedrigeren Steuerklassen verlagert, und es kann weniger glücklichen (oder impulsiveren) Mitgliedern zur Verfügung stellen, indem es kontrolliert, wie ihr Geld ausgezahlt wird.
Was ist ein Trust?
Ein Vertrauen ist nichts anderes als eine Beziehung. Es tritt auf, wenn eine Person, die oft als Siedler bezeichnet wird, einer anderen Person, dem Treuhänder, Eigentum übergibt, das sie im Namen anderer Personen (der Begünstigten) verwalten kann. Beispielsweise wandeln Eigentümer eines wachsenden Unternehmens mithilfe des Nachlassstopps ihre Anteile am bestehenden Unternehmen in Vorzugsaktien um, die auf den Wert des Unternehmens abgestimmt sind, und verkaufen neue Stammaktien an das Familienunternehmen, das das künftige Wachstum des Unternehmens festhält.
Ein Trust ist keine juristische Person, die Verträge abschließen oder eine Haftung übernehmen kann. Daher ist es nicht besonders schwierig, Vertrauensstellungen einzurichten. Technisch gesehen benötigen die meisten Vertrauensstellungen nicht einmal ein Gründungsdokument. Das Steuergesetz für Trusts ist jedoch genauso komplex wie man es erwarten könnte. Eine Person, die an der Gründung eines Trusts interessiert ist, sollte zuerst mit einem Anwalt sprechen.
Wie sich kanadische Trusts unterscheiden
Aufgrund der Steuergutschrift für Dividenden und der Steuergutschrift für Privatpersonen könnte beispielsweise ein Kanadier ohne weiteres Einkommen - insbesondere ein Student mit abziehbaren Bildungskosten - von kanadischen Unternehmen steuerfrei Dividenden in zehntausenden Dollar erhalten. Aber während das Vertrauen der Familie einen wohlverdienten Ruf als Werkzeug für die Reichen hat, können diese Vorteile tief in die Mittelschicht hineinreichen. Beispielsweise kann eine spezielle Regel, die als Nachlassstopp bezeichnet wird, ein Vertrauen unabdingbar machen, das auch für bescheiden erfolgreiche Familienunternehmen gilt.
Indem sie den Anteil der aktuellen Generation am aktuellen Unternehmenswert sichern, können sie sich auf die Steuerschuld vorbereiten, wenn sie sterben, ohne sich Sorgen machen zu müssen, das Unternehmen verkaufen zu müssen. In der Zwischenzeit kann die nächste Generation durch Dividenden, die auf die Stammaktien entfallen, am Gewinn des Unternehmens partizipieren.
Lebensunterhalt oder Treuhand?
Grundsätzlich gibt es zwei Arten von Trusts. Testamentarische Trusts werden als Teil eines Willens geschaffen und treten mit dem Tod des Testators in Kraft. Die jüngsten Änderungen des kanadischen Rechts haben den Steuervorteil der Errichtung langfristiger Testamentary Estate Trusts zunichte gemacht und sie weniger nützlich gemacht.
Jedes andere Trust, einschließlich eines mit einem Estate Freeze, ist ein lebendiges oder Inter-Vivos-Trust, das gegründet wurde, während sein Architekt noch am Leben ist. Ein Living Trust kann für eine Vielzahl von Zwecken eingerichtet werden - die Canada Revenue Agency (CRA) hat 31 verschiedene Arten von Living Trusts für eine Vielzahl von verschiedenen Begünstigten ermittelt.
Sonderregeln ermöglichen eine individuelle 65 Jahre oder älter Vermögenswerte in diese Trusts zu übertragen, ohne dass zuvor Kapitalgewinne aus den Vermögenswerten gezahlt werden müssen. Nur der Einzelne (und der Partner im Falle eines gemeinsamen Trusts) können von dem Trust profitieren, während er oder sie lebt. Wenn der Settlor (oder der überlebende Partner) stirbt, zahlt der Trust Steuern auf realisierte Kapitalgewinne, aber das Vermögen des Trusts kann an die Erben verteilt werden, ohne dass Nachlassgebühren anfallen.
Beachten Sie die Namensnennungsregeln
Obwohl ein kanadischer Trust keine juristische Person ist, handelt es sich nach kanadischem Recht um einen Steuerzahler - zu den höchsten Sätzen. Aus diesem Grund versuchen die Treuhänder, alle Einkünfte aus Treuhandvermögen an die Begünstigten weiterzugeben, damit sie die Steuern zu ihren eigenen, vermutlich niedrigeren Sätzen zahlen können. Um die Verwendung von Trusts zur Steuerumgehung einzuschränken, schreibt das kanadische Steuergesetz das Trust-Einkommen der Person zu, die das Vermögen an den Trust übertragen hat, wenn die Empfänger nahe Verwandte sind.
Im Allgemeinen gelten diese Regeln für die Zuteilung von Dividenden und Zinserträgen (jedoch nicht für Kapitalgewinne), wenn der Begünstigte Ehegatte oder jünger als 18 Jahre ist. Die Zuschreibungsregeln gelten nicht, wenn der Begünstigte ein erwachsenes Kind (oder ein Enkel, eine Nichte oder ein Neffe) ist.
Andere Regeln schreiben das Einkommen einem Übergeber zu, der das Vermögen des Trusts effektiv kontrollieren oder zurückfordern kann. Es gibt Ausnahmen, einschließlich Alter-Ego-Trusts und Joint-Partner-Trusts. Ansonsten machen die Regeln widerrufliche Vertrauensstellungen zum Beispiel in den USA immer häufiger, während sie in Kanada nur schwer anwendbar sind.
Wählen Sie einen Settlor und Treuhänder
Die Zuteilungsregeln leiten diese Entscheidungen. Da ein Veräußerer das Vermögen eines Trusts nicht kontrollieren kann, kann er kein einziger Treuhänder sein. Normalerweise bittet die Person, die das zu vertrauende Eigentum überträgt, eine andere Person, der Siedler zu sein - vielleicht ein Großelternteil oder ein enger Freund der Familie.
Es gibt jedoch Situationen, in denen Sie eine andere Person, z. B. eine Treuhandgesellschaft, als Treuhänder einsetzen müssen. Wenn Sie beispielsweise eine Vertrauensstellung in einer anderen Provinz einrichten möchten, muss der Treuhänder oder die Mehrheit, wenn es mehrere gibt, dort ansässig sein. Andere Zeiten für die Ernennung eines externen Treuhänders sind Zeiten, in denen Sie reine Unabhängigkeit wünschen oder Konflikte innerhalb der Familie antizipieren.
Entscheiden Sie, welche Immobilie übertragen werden soll
Ein Trust existiert nicht, ohne dass ein Eigentum übertragen oder wie es genannt wird, abgewickelt wurde. Die Aussicht oder das Versprechen, den Trust zu übertragen, reicht nicht aus, um im Voraus einen Trust zu erstellen. Darüber hinaus kann es angesichts der Regeln für die Zuteilung unklug sein, einen Treuhandvertrag mit dem tatsächlichen Vermögen abzuschließen, das den Begünstigten Einkommen oder Kapital bietet, obwohl das abrechnende Vermögen einen gewissen Wert haben sollte.
Wenn die Begünstigten eines Trusts andernfalls die Zuteilungsregeln auslösen würden, können der Vergleichspartner oder die Person mit dem realen Vermögen dies vermeiden, indem ein so genanntes vorgeschriebenes Zinsdarlehen erstellt wird, ein dokumentiertes Darlehen mit einem Zinssatz, der nicht niedriger ist als der von der CRA vorgeschriebene Zinssatz.
Der Trust kann dann den Erlös des Kredits verwenden, um die Vermögenswerte zu erwerben, die er halten wird. Zum Beispiel sollte im Falle eines Grundstücksstopps ein kleines Darlehen von beispielsweise 100 USD ausreichen, um die neuen Stammaktien des Familienunternehmens zum Nennwert zu kaufen. Der Trust kann das Darlehen bei Eingang des ersten Dividendenschecks zurückzahlen.
