Lebensversicherung bietet finanziellen Schutz für Millionen von Menschen in Amerika und auf der ganzen Welt. Nicht alle Lebensversicherungen werden von Einzelpersonen gekauft. Viele Unternehmen und andere Institutionen setzen Lebensversicherungen auch für verschiedene Zwecke ein, beispielsweise zur Bereitstellung von Liquidität. Die Regeln für das Eigentum von Unternehmen an Lebensversicherungen sind jedoch etwas komplexer als für Einzel- oder Gruppenversicherungen. Dieser Artikel befasst sich mit der Geschichte, dem Zweck und der Besteuerung von Lebensversicherungen in US-amerikanischem Eigentum (COLI).
Wie viel Lebensversicherung sollten Sie tragen?
Art und Zweck von COLI Wie der Name schon sagt, bezieht sich COLI auf Lebensversicherungen, die von einem Unternehmen für den eigenen Gebrauch gekauft werden. Das Unternehmen ist entweder der Gesamt- oder Teilbegünstigte der Police, und ein Mitarbeiter oder eine Gruppe von Mitarbeitern, Eigentümer oder Schuldner wird als Versicherter aufgeführt. Grundsätzlich unterscheidet sich COLI von Gruppenlebensversicherungen, die in der Regel den meisten oder allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden, da diese Art der Versicherung darauf abzielt, die Mitarbeiter und ihre Familien und nicht das Unternehmen selbst zu schützen. COLI kann auf viele verschiedene Arten strukturiert werden, um viele verschiedene Ziele zu erreichen. Eine der häufigsten ist die Finanzierung bestimmter Arten von nicht qualifizierten Plänen, wie beispielsweise eine Lebensversicherung in Split-Dollar, die es dem Unternehmen ermöglicht, seine Prämienausgaben wieder in die Police einzubeziehen, indem es sich selbst als Begünstigten für die Höhe der gezahlten Prämie bei der benennt Der Rest geht an den Arbeitnehmer, der in der Police versichert ist. Weitere Formen von COLI sind Lebensversicherungen für Schlüsselpersonen, die dem Unternehmen eine Sterbegeldzahlung beim Tod eines Schlüsselangestellten gewähren, sowie Kauf- und Verkaufsvereinbarungen, mit denen der Ausstieg eines verstorbenen Partners oder Eigentümers eines Unternehmens finanziert wird. In vielen Fällen wird das Sterbegeld verwendet, um einige oder alle Aktien des Unternehmens zu kaufen, die dem Verstorbenen gehören (z. B. bei einem eng geführten Unternehmen). COLI wird auch häufig zur Deckung der Kosten für die Finanzierung verschiedener Arten von Leistungen an Arbeitnehmer verwendet.
Die Geschichte von COLI COLI existiert seit mehr als 100 Jahren in der einen oder anderen Form. Sein Spitzname als "toter Bauer" stammt aus dem Russland des 19. Jahrhunderts, als Leibeigene von den Reichen gekauft und als Eigentum verkauft wurden. Mitglieder der herrschenden Klasse konnten tote Leibeigene, die in früheren Gerichtsverfahren gezählt worden waren, von ihren früheren Eigentümern "kaufen", um morbide Sicherheiten für den Erhalt von Krediten zu erwerben. 100 Jahre später nutzten Unternehmen COLI in Amerika, um eine Lücke im Internal Revenue Code auszunutzen, die eine Form der Steuerschlichtung zuließ, bei der der Inhaber einer Lebensversicherung große Kredite aus dem Barwert der Police aufnehmen und dann abziehbare Zinsen zahlen konnte auf die Rückzahlungen in die Police, die wiederum nicht als Einkommen des Versicherungsnehmers gezählt wurden. Der Internal Revenue Service (IRS) begrenzte diese Lücke schließlich auf 50.000 USD in bar pro Police. Die Nutzung von COLI als Steuerschutz wurde jedoch bis in die 1980er Jahre fortgesetzt, als viele Unternehmen Policen für eine große Anzahl ihrer niedrigsten Angestellten kauften (oft ohne deren Kenntnis und / oder Zustimmung) und nehmen dann Kredite aus den Barwerten dieser Policen auf. Die Steuerabzüge, die Unternehmen erhielten, waren häufig höher als die tatsächlichen Kosten der gezahlten Prämien. Darüber hinaus würde das Unternehmen die Sterbegeldleistung aus der Police beziehen, wenn der Arbeitnehmer verstirbt und der Familie oder dem Nachlass des Arbeitnehmers wenig oder nichts hinterlassen würde. In den neunziger Jahren wurde ein Großteil dieser Aktivitäten eingestellt, da die IRS diese Praktiken vor Steuergerichten durchgegriffen und überwiegend positive Entscheidungen getroffen hatte.
Derzeitiges Steuerrecht für COLI Die Steuervorschriften für COLI sind recht komplex und variieren in einigen Fällen von Staat zu Staat. Die Lebensversicherung ist eines der steuerlich am meisten begünstigten Fahrzeuge überhaupt. Das Sterbegeld aus einer Lebensversicherung ist für Einzel- und Gruppenversicherungen immer steuerfrei. Dies gilt jedoch nicht immer für Policen von Unternehmen. Um die Steuerhinterziehung von Unternehmen durch die Verwendung von COLI zu begrenzen, müssen diese Richtlinien nun mehrere Kriterien erfüllen, um ihren Status als Steuerbegünstigter beizubehalten:
- COLI-Policen können nur für das am höchsten vergütete Drittel der Mitarbeiter gekauft werden. Jeder Mitarbeiter, der als Versicherter einer COLI-Police genannt wird, muss vor dem Kauf eine schriftliche Benachrichtigung über die Absicht des Unternehmens erhalten, den Mitarbeiter zu versichern, sowie über die Höhe des Versicherungsschutzes Der Mitarbeiter muss auch eine schriftliche Benachrichtigung erhalten, wenn das Unternehmen ein teilweiser oder vollständiger Begünstigter der Police ist.
Es gibt zwei Fälle, in denen diese Meldungen nicht erforderlich sind, damit das Unternehmen eine steuerfreie Sterbegeldleistung erhält. Der erste ist der Tod eines versicherten Arbeitnehmers, der im vergangenen Jahr zu irgendeinem Zeitpunkt für den Arbeitgeber gearbeitet hat. (Diese Regel verhindert, dass Unternehmen weiterhin unbefristete Verträge mit ehemaligen Arbeitnehmern abschließen, die nicht mehr im Unternehmen beschäftigt sind.) Die andere Regel gilt für Direktoren und hoch vergütete Mitarbeiter. Todesfallleistungen, die nach dem Tod eines solchen Arbeitnehmers gezahlt werden, sind ebenfalls steuerfrei. Aber Geld, das von Unternehmen in Geldwertrichtlinien gesteckt wird, wird genauso wie für Einzelpersonen steuerlich abgegrenzt. Die Frage, ob die Familienangehörigen des Versicherten oder andere Begünstigte bestimmter Arten von COLI-Verträgen steuerfreie Sterbegeldleistungen erhalten könnten, war ebenfalls Gegenstand von Rechtsstreitigkeiten. Ursprünglich ließ das IRS den steuerfreien Status dieser Leistung nicht zu, widerrief schließlich und erlaubte die steuerfreie Auszahlung der Policen an Familien und andere Erben, obwohl es erklärte, dass das Sterbegeld in diesem Fall nach besteuert werden sollte seine Auslegung der Steuergesetze.
Fazit Die Lebensversicherung im Eigentum von Unternehmen wird von Unternehmen zur Erreichung vieler verschiedener Ziele eingesetzt, und ihre Regeln und Steuern sind komplexe Themen, die in einigen Fällen teilweise interpretationsbedürftig sind. Weitere Informationen zu diesem Thema erhalten Sie von Ihrem Finanzberater.
