Was ist eine Ausnahmegenehmigung?
Ein Treuhandfonds ist ein Treuhandfonds, der die Erbschaftssteuer eines Ehepaares drastisch senken oder beseitigen soll. Diese Art von Nachlassplan wird als unwiderrufliche Stiftung errichtet, die das Vermögen des ersten Mitglieds des Paares hält, das stirbt. Eine Freistellungsstiftung gibt das Vermögen nicht an den überlebenden Ehegatten weiter.
Wie der Name schon sagt, kann ein unwiderrufliches Trust nicht ohne die Erlaubnis des Trust-Empfängers geändert oder ungültig gemacht werden. Ein Hauptvorteil eines unwiderruflichen Trusts besteht darin, dass er Vermögenswerte aus dem steuerpflichtigen Nachlass des Stipendiaten entfernt und dadurch die Steuerschuld des Nachlasses verringert. Zu den Vermögenswerten eines unwiderruflichen Trusts können eines oder mehrere der folgenden Elemente gehören: Bargeld, Investitionen, ein Haus, Lebensversicherungen, ein Geschäft, kostbare Edelsteine, schöne Künste oder Antiquitäten.
Die zentralen Thesen
- Ein Freistellungs-Trust hilft, die Erbschaftssteuer eines Ehepaares zu senken, indem sein Vermögen in einen Trust eingebracht wird, nachdem das erste Mitglied des Ehepaares verstorben ist. Freistellungs-Trusts gelten als unwiderrufliche Trusts und können nicht ohne die Erlaubnis des Begünstigten des Trusts geändert oder ungültig gemacht werden Der überlebende Ehegatte besitzt weiterhin bestimmte Zugriffsrechte auf Vermögenswerte, obwohl die Vermögenswerte in einem Trust verwahrt werden.
So funktioniert ein Exemption Trust
Eine Ausnahmegenehmigung ist ein beliebtes Nachlassplanungstool für wohlhabende Ehepaare. Das Hauptziel eines Treuhandfonds, der auch als Bypass-Trust oder Credit Shelter Trust bezeichnet wird, besteht darin, die Erbschaftssteuerschuld eines Paares zu mindern. Mit einer Ausnahmegenehmigung erbt der überlebende Ehegatte nicht das Vermögen des ersten verstorbenen Ehegatten. Dies unterscheidet seine Bestimmungen sehr von denen vieler Testamente.
Der überlebende Ehepartner wird „umgangen“ und das Vermögen des Verstorbenen in einem Trust verwahrt. Wenn der hinterbliebene Ehegatte stirbt, wird das Vermögen an die Begünstigten des Trusts verteilt (in der Regel deren Kinder, falls vorhanden). Da der überlebende Ehegatte das Vermögen nicht direkt geerbt hat, sind die Begünstigten nicht für Nachlasssteuern verantwortlich, wenn sie das Treuhandvermögen nach dem Tod des überlebenden Ehegatten erhalten.
Ein weiterer Vorteil einer Freistellungsstiftung besteht darin, dass der überlebende Ehegatte für den Rest seines Lebens noch mehrere Zugriffsrechte auf das Treuhandvermögen behält, bevor er stirbt. Beispielsweise kann ein überlebender Ehegatte sowohl das Einkommen des Trusts als auch dessen Kapital nutzen, um bestimmte medizinische oder pädagogische Ausgaben zu bezahlen.
Steuerbefreiung nach dem Bundessteuergesetz 2017
Das Ende 2017 vom Kongress verabschiedete Steuergesetz erhöht die Befreiungsgrenze für Nachlasssteuern. Tatsächlich verdoppelt sich der Barwert, den Paare überweisen können, ohne der Erbschaftssteuer zu unterliegen. Die vorherige Befreiungssumme betrug nur knapp 5, 5 Millionen US-Dollar pro Person. Infolge der Steuerreform wurde die Steuerbefreiung für die Steuerjahre 2018 bis 2025 auf rund 11, 2 Mio. USD erhöht.
Beträgt der Bruttowert des Nachlasses eines Bewilligers eines Steuerbefreiungsfonds weniger als 11, 2 Millionen US-Dollar, müssen zum Zeitpunkt seines Todes keine Nachlasssteuern gezahlt werden. Und selbst wenn der Gesamtwert des Nachlasses die Grenze von 11, 2 Mio. USD überschreitet, ist nur der Betrag steuerpflichtig, der über der Befreiungsgrenze liegt. Mit anderen Worten, wenn ein Nachlass 100.000 USD mehr wert ist als die Befreiungsgrenze, werden nur die 100.000 USD besteuert, nicht die 11, 2 Mio. USD.
Beispiel eines Exemption Trust
Bei Treuhandfirmen mit Ausnahme wird häufig ein AB-Treuhandsystem verwendet, bei dem zwei Treuhandfirmen, von denen eine zu jedem Ehegatten gehört, ungefähr mit dem gleichen Betrag und der gleichen Anzahl von Vermögenswerten finanziert werden. Angenommen, Priya und Krishnan haben mithilfe des AB-Vertrauenssystems eine Ausnahmevertrauensstellung erstellt. Wenn Priya stirbt, wird ihr Vermögen an Trust B weitergereicht und der Überschuss, der über die Freigrenze hinausgeht (in diesem Fall ungefähr 11, 2 Mio. USD), wird in Trust A eingezahlt, um Nachlasssteuern des Bundes zu vermeiden. Der Fonds und seine Erträge stehen Krishnan zu Lebzeiten zur Verfügung. Wenn er stirbt, werden 11, 2 Millionen US-Dollar (gemäß der Definition der Bundesfreistellungsbeschränkung) von Trust A steuerfrei an seine Begünstigten weitergereicht, wobei die von Krishnan festgelegte Befreiungsbeschränkung angewendet wird. Der Restbetrag wird besteuert. Mittel des Trusts B werden jedoch steuerfrei an den Endbegünstigten weitergegeben.
