Ein Unternehmen kann Änderungen des Marktwerts seines verschiedenen Anlagevermögens durch eine Neubewertung des Anlagevermögens berücksichtigen. Bei der Neubewertung eines Anlagevermögens wird der Buchwert des Anlagevermögens oder der Gruppe von Anlagevermögenswerten eines Unternehmens erhöht oder verringert, um wesentlichen Änderungen des beizulegenden Zeitwerts Rechnung zu tragen.
Zunächst wird ein Anlagevermögen oder eine Gruppe von Anlagevermögen zu den für den Vermögenswert gezahlten Kosten in der Bilanz eines Unternehmens erfasst. Danach gibt es zwei Methoden, um Wertänderungen des Anlagevermögens oder der Anlagen zu berücksichtigen.
Kostenmodell
Der einfachste Ansatz für die Rechnungslegung ist das Kostenmodell. Mit dem Anschaffungskostenmodell wird das Anlagevermögen eines Unternehmens zu seinen historischen Anschaffungskosten abzüglich der kumulierten Abschreibungen und kumulierten Wertminderungen bewertet, die mit diesen Vermögenswerten verbunden sind. Das Kostenmodell erlaubt keine Aufwärtskorrekturen des Werts eines Vermögenswerts basierend auf dem beizulegenden Zeitwert.
Der Hauptgrund, warum Unternehmen den Kostenansatz für die Bewertung wählen könnten, besteht darin, dass die resultierende Zahl eine viel einfachere Berechnung mit viel weniger Subjektivität darstellt. Dieser Ansatz bietet jedoch keine Möglichkeit, einen genauen Wert für langfristige Vermögenswerte zu ermitteln, da sich die Preise von Vermögenswerten wahrscheinlich mit der Zeit ändern und der Preis nicht immer sinkt. Sehr oft steigen sie auf. Dies gilt insbesondere für Vermögenswerte wie Immobilien oder Grundstücke.
Neubewertungsmodell
Der zweite Bilanzierungsansatz ist das Neubewertungsmodell. Mit dem Neubewertungsmodell wird ein Anlagevermögen ursprünglich zu Anschaffungskosten erfasst, der Buchwert des Anlagevermögens kann dann jedoch in Abhängigkeit vom beizulegenden Zeitwert des Anlagevermögens in der Regel einmal jährlich erhöht oder verringert werden. Wenn ein Vermögenswert an Wert verliert, wird er abgeschrieben. Nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) können Vermögenswerte, die auf ihren beizulegenden Zeitwert abgeschrieben wurden, aufgelöst werden, während nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) abgeschriebene Vermögenswerte wertgemindert bleiben und nicht aufgelöst werden können.
Der Hauptvorteil dieses Ansatzes besteht darin, dass langfristige Vermögenswerte im Abschluss zu ihrem tatsächlichen Marktwert ausgewiesen werden. Folglich liefert das Neubewertungsmodell ein genaueres finanzielles Bild eines Unternehmens als das Kostenmodell. Die Neubewertung muss jedoch in regelmäßigen Abständen erneut durchgeführt werden. Manchmal ist das Management voreingenommen und weist einen höheren Wert zu, als es für den Markt angemessen ist.
Neubewertung vs. Kosten: Wie wählen Sie aus?
Die Entscheidung zwischen der Kostenmethode oder der Neubewertungsmethode sollte nach Ermessen des Managements getroffen werden. Die Rechnungslegungsstandards akzeptieren beide Methoden, daher sollte der entscheidende Faktor sein, welche Methode für die spezifischen Anforderungen des betreffenden Unternehmens am besten geeignet ist. Wenn das Unternehmen einen größeren Anteil an wertvollen langfristigen Vermögenswerten hat, ist eine Neubewertung möglicherweise am sinnvollsten. Wenn nicht, muss das Management möglicherweise tiefer gehen, um die Faktoren aufzudecken, die für die beste Entscheidung erforderlich sind.
Denken Sie daran, dass ein Neubewertungsmodell nur dann ordnungsgemäß funktioniert, wenn eine verlässliche Marktwertschätzung möglich ist. Wenn verlässliche Vergleiche mit ähnlichen Vermögenswerten möglich sind (z. B. vergangene Immobilienverkäufe in einer Nachbarschaft), wird die Subjektivität der Neubewertung verringert und die Zuverlässigkeit der Neubewertung erhöht.
