Was ist ein Private Letter Ruling (PLR)?
Eine private Briefentscheidung (Private Letter Ruling, PLR) ist eine schriftliche Entscheidung des Internal Revenue Service (IRS) als Antwort auf das Ersuchen eines Steuerpflichtigen um Beratung bei außergewöhnlichen Umständen oder komplexen Fragen zu seiner spezifischen Steuersituation. Ein PLR wird vom IRS Office of Chief Counsel oder der Abteilung für Steuerbefreiung und Regierungsbehörden herausgegeben, die die Steuergesetze interpretiert und auf die vom Steuerzahler vertretenen Tatsachen anwendet. Der Zweck des PLR besteht darin, den Steuerzahler über die steuerliche Behandlung zu informieren, die er unter den in der Entscheidung angegebenen Umständen vom IRS erwarten kann, und die Gründe für diese Entscheidung zu erläutern. Ein PLR kann einem Steuerzahler auch dabei helfen, zu bestätigen, ob eine potenzielle Maßnahme zu einer Steuerverletzung führt oder nicht. Ein PLR wird manchmal auch als Letter Ruling oder LTR bezeichnet.
Grundlegendes zur Regelung privater Briefe (Private Letter Ruling, PLR)
Ein PLR ist spezifisch und gilt nur für einen einzelnen Steuerpflichtigen und dessen Steuersituation zum Zeitpunkt des Antrags. PLRs anderer Steuerzahler können nicht als Präzedenzfall für eine Person verwendet werden, die eine Entscheidung in Bezug auf ihre eigene Frage anfordert, und verpflichten die IRS in keiner Weise, im Umgang mit anderen Steuerzahlern eine ähnliche Position einzunehmen. Das IRS kann jedoch den persönlichen Inhalt einer privaten Entscheidung redigieren und als eine Einnahmebestimmung herausgeben, die für alle Steuerzahler verbindlich wird. Selbst mit einer günstigen Entscheidung kann der Steuerzahler die steuerlichen Konsequenzen nicht absolut garantieren, da der IRS eine zuvor ausgestellte PLR ändern oder widerrufen kann, wenn später festgestellt wird, dass die Entscheidung falsch oder mit der aktuellen Position des IRS unvereinbar war.
PLRs werden in der Regel veröffentlicht, nachdem alle identifizierbaren Informationen über den betreffenden Steuerzahler entfernt wurden, und sie können über die IRS FOIA Library abgerufen werden.
So fordern Sie einen PLR an
Steuerzahler, die eine PLR anfordern, sollten das erste vom IRS zu Beginn eines jeden Kalenderjahres veröffentlichte Revenue Procedure konsultieren, das Richtlinien und Aktualisierungen für den Prozess beschreibt und Mustervorlagen für Anforderungsschreiben sowie eine Checkliste mit über 50 Fragen enthält, die beantwortet werden müssen. Steuerzahler, die eine PLR beantragen möchten, sollten auch einen IRS-Mitarbeiter oder einen anderen Steuerexperten konsultieren, da die Verfahren äußerst technisch sind und eine genaue Einhaltung der Vorschriften für eine erfolgreiche Einreichung erforderlich ist.
Eine der Belastungen bei der Anforderung eines PLR sind die in den letzten Jahren stetig gestiegenen Kosten. Ab 2018 können die vom Steuerzahler erhobenen Gebühren für die Einreichung großer Gruppen bis zu 50.000 US-Dollar betragen. Der IRS führt die Regelanforderungen im Allgemeinen innerhalb von 60 bis 90 Tagen aus, obwohl der Vorgang erheblich länger dauern kann, wenn mehrere Zweige des IRS die Regel überprüfen müssen oder andere mildernde Umstände vorliegen.
