Partnerschaften zahlen keine Steuern auf ihre Gewinne. ihre Partner tun. Partnerschaften sind Pass-Through-Einheiten, die ihre Einkünfte, Abzüge, Gutschriften und sonstigen Posten an Partner melden, damit diese ihren Anteil an diesen Informationen in ihre persönlichen Steuererklärungen eintragen können.
Die Personengesellschaft sowie eine Körperschaft, die im Sinne der Bundeseinkommensteuer als Personengesellschaft behandelt wird, verwendet Formular 1065 ( US Return of Partnership Income), um diese Informationen aufzulisten. Eine Zuordnung der Gegenstände zu jedem Partner erfolgt nach einem Zeitplan K-1, dem Anteil des Partners an Einkommen, Abzügen, Gutschriften usw., basierend auf dessen Eigentumsinteressen.
Was das Formular meldet
Formular 1065 ist eine fünfseitige Rücksendung.
Seite 1: Grundlegende Informationen zur Partnerschaft - Name, Adresse, Arbeitgeberidentifikationsnummer, Geschäftstätigkeit, Datum der Unternehmensgründung - werden oben im Formular angezeigt. Dann gibt die Partnerschaft an, ob es sich um eine besondere Rücksendung handelt (z. B. geändert, endgültig, aufgrund von Namens- oder Adressänderungen), welche Abrechnungsmethode angewendet wird und wie viele Schedule K-1s beigefügt sind.
Im Abschnitt "Einnahmen" sind verschiedene Einnahmenposten aus dem Handel oder Geschäft der Partnerschaft aufgeführt, wie z. B. Bruttoeinnahmen aus Verkäufen und Nettogewinn oder -verlust aus Verkäufen von Geschäftsgütern (eine Zahl, die Form 4797 entnommen ist). Einige Posten erfordern eine Sonderbehandlung der Eigenrenditen der Aktionäre (Partner). Diese Posten werden als gesondert ausgewiesene Posten bezeichnet und erscheinen nicht auf Seite 1 des Formulars 1040. Aufgrund von Sonderregeln für Mieteinnahmen und -abzüge sehen Sie beispielsweise keinen Eintrag dieser Mieten im Einkommensbereich des Formular 1065 zurück.
Während einige der Handels- oder Geschäftsabzüge einer Partnerschaft auf Seite 1 des Formblatts 1065 aufgeführt sind, werden andere an anderer Stelle gemeldet (z. B. Spenden für wohltätige Zwecke, § 179 Abzug), damit die Partner ihre eigenen Beschränkungen für diese Abschreibungen anwenden können. Die Abzüge auf Seite 1 des Formulars 1065 umfassen Gehälter und Löhne für Mitarbeiter (Partner sind jedoch keine Mitarbeiter, weshalb die Zahlungen an sie hier nicht aufgeführt sind). Garantierte Zahlungen an Partner werden aufgelistet.
Die Differenz zwischen den Gesamteinnahmen der Partnerschaft und den gesamten Abzügen ergibt sich aus dem normalen Geschäftsergebnis. Dieser Nettobetrag wird zusammen mit anderen Posten den Partnern zugewiesen.
Am Ende der ersten Seite wird das Formular signiert und datiert, wenn die Rücksendung auf Papier eingereicht wird (elektronische Signaturen werden für elektronisch eingereichte Rücksendungen verwendet) und gegebenenfalls Informationen über einen bezahlten Bearbeiter angegeben.
Seite zwei und drei: Anhang B, Sonstige Informationen, enthält eine Reihe von Ja-Nein-Fragen zur Partnerschaft. Aktivieren Sie beispielsweise das Kontrollkästchen für die erste Frage in Bezug auf die Art der Partnerschaft oder eine andere Einheit, die die Rückgabe einreicht, wie eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC) mit zwei oder mehr Partnern und eine Kommanditgesellschaft (LLP). Anhang B wird auch verwendet, um Informationen über den Tax Matters Partner bereitzustellen - eine Person, die von der Partnerschaft benannt wurde, um die Steuererklärung zu unterzeichnen und mit dem IRS in Fragen der Steuererklärung in Kontakt zu treten. (Wenn es mehr als 10 Partner gibt, müssen alle Audits auf Partnerebene durchgeführt werden, um dem IRS die Mühe zu ersparen, jeden einzelnen Partner hinsichtlich der Behandlung eines Partners zu auditieren.)
Seite 4: Zeitplan K listet den Distributionsanteil der Partner an den Artikeln auf. Ausgehend von diesem Zeitplan werden Zuweisungen für jeden dieser Punkte an einzelne Partner vorgenommen. Die zugewiesenen Beträge sind in Anhang K-1 aufgeführt, der Abschnitte enthält für:
- einkommens- (verlust-) abzüge selbstbeschäftigungkreditefür auslandsgeschäftealternative mindeststeuerpostenandere informationen
Seite 5: Diese Seite besteht aus mehreren Zeitplänen:
Die Analyse des Nettoeinkommens (-verlusts) von Schedule K ist eine Aufschlüsselung des Einkommens oder Verlusts nach der Art der Partnerschaft (Unternehmen, Einzelperson (aktiv), Einzelperson (passiv) usw.). Darüber hinaus werden die Erträge und Verluste zwischen persönlich haftenden Gesellschaftern und Kommanditisten aufgeteilt.
Schedule L ist die Bilanz. Die Einträge für Vermögenswerte und Schulden werden gemäß den Büchern der Partnerschaft vorgenommen. Wie bei jeder Bilanz spiegelt die Differenz zwischen Aktiva und Passiva effektiv die Kapitalkonten des Partners wider (dh das Eigenkapital in der Partnerschaft).
Anhang M-1 ist eine Überleitung von Erträgen oder Verlusten nach Büchern zu Erträgen oder Verlusten nach Erträgen. Da die Steuervorschriften nicht unbedingt der wirtschaftlichen Realität der Partnerschaftsaktivitäten entsprechen, ist diese Abstimmung erforderlich. Während eine Partnerschaft beispielsweise die vollen Kosten für Essen und Unterhaltung in ihren Büchern abziehen kann, sind für steuerliche Zwecke nur 50% dieser Kosten abzugsfähig. Die Überleitung erfolgt nach Zeitplan M-1.
Anhang M-2 ist eine Analyse der Kapitalkonten der Partner. Diese Kapitalbeteiligung wird jedes Jahr angepasst, um die Beiträge der Partner, den Gewinn oder Verlust der Partnerschaft, die Ausschüttungen der Partnerschaft an die Partner und andere Aktivitäten zu berücksichtigen.
Hinweis: Anhang M-3, der nur für große Partnerschaften (mit einem Gesamtvermögen von 50 Mio. USD oder mehr) erforderlich ist, ist nicht Teil der fünf Seiten von Formular 1065. Wenn eine Partnerschaft erforderlich ist, um diesen Anhang der Rücksendung beizufügen, ist dies erforderlich wird in Zeile J auf Seite 1 der Rücksendung vermerkt.
Zeitplan K-1
Wie bereits erläutert, werden den Aktionären in diesem Formular Partnerschaftsposten sowie gesondert ausgewiesene Posten zugewiesen, damit sie über ihre persönlichen Erträge Bericht erstatten können. Seite zwei dieses Zeitplans weist Partner an, die als Einzelpersonen das Formular 1040 einreichen, wo sie die Artikel melden sollen. Beispielsweise wird der Anteil eines Partners am Gewinn oder Verlust (das ordentliche Einkommen oder der ordentliche Verlust von Seite 1 des Formulars 1065) in Anhang E des Formulars 1040 eines Einzelnen ausgewiesen. Der Anteil eines Partners am langfristigen Nettokapitalgewinn wird in Anhang D des Formulars 1065 ausgewiesen Formular 1040 (und muss möglicherweise auch in Formular 8949 eingegeben werden).
Einreichung der Rücksendung
Das Formular 1065 ist am 15. Tag des dritten Monats nach dem Ende des Steuerjahres des Unternehmens fällig. 15. März für ein Kalenderjahr Einheit. Eine Partnerschaft kann derzeit eine automatische Verlängerung der Einreichung um sechs Monate bis zum 15. September erhalten. Partnerschaften, die ihre Rendite nicht rechtzeitig einreichen, werden für jeden Monat, den sie verspäten, mit einer Strafe von 195 USD pro Partner belegt.
(Weitere Informationen zu Partnerschaften finden Sie unter: Wie werden Geschäftsentscheidungen in einer Partnerschaft getroffen? Und Silent Partner vs. General Partner: Was ist der Unterschied?)
Die Quintessenz
Obwohl für eine Partnerschaftserklärung keine Steuer fällig wird, ist dies eine wichtige Information für das IRS, um zu überprüfen, ob Partner ihre Steuern auf Partnerschaftsgegenstände zahlen. Das Ausfüllen des Formulars kann verwirrend und komplex sein. Es empfiehlt sich daher, mit einem erfahrenen Steuerberater zusammenzuarbeiten.
