Was ist eine qualifizierte Disposition?
Qualifizierende Disposition bezieht sich auf einen Verkauf, eine Übertragung oder einen Austausch von Aktien, die für eine günstige Steuerbehandlung qualifiziert sind. Einzelpersonen erwerben diese Art von Aktien normalerweise über eine Incentive-Aktienoption (ISO) oder über einen qualifizierten Mitarbeiteraktienkaufplan (ESPP). Ein qualifizierter ESPP erfordert die Zustimmung der Aktionäre, bevor er umgesetzt wird. Darüber hinaus müssen alle Planmitglieder die gleichen Rechte im Plan haben.
Die zentralen Thesen
- Eine qualifizierte Disposition ist der Verkauf oder die Übertragung von Aktien, die für eine günstige steuerliche Behandlung in Frage kommen. Aktien, die an qualifizierten Dispositionen beteiligt sind, werden traditionell über einen Mitarbeiteraktienkaufplan (ESPP) oder über eine Incentive-Aktienoption (ISO) erworben. Nicht gesetzliche Aktienoptionen (NSOs) sind nicht für die steuerliche Behandlung von Kapitalerträgen qualifiziert und werden zu gewöhnlichen Einkommenssätzen besteuert. ESPPs und ISOs werden von Unternehmen verwendet, um talentiertes Personal anzuziehen und zu halten.
So funktioniert qualifizierende Disposition
Um eine qualifizierte Verfügung zu haben, muss der Mitarbeiter seine Position mindestens ein Jahr nach Ausübung der Aktie und zwei Jahre nach Gewährung der Incentive Stock Option (ISO) oder zwei Jahre nach Beginn der ESPP-Angebotsfrist verkaufen.
Angenommen, Cathys ISO-Optionen wurden am 20. September 2018 gewährt, und sie übt sie am 20. September 2019 aus. In diesem Szenario muss Cathy bis zum 20. September 2020 warten, bevor sie einen langfristigen Kapitalgewinn melden kann.
Die Behandlung von Kapitalgewinnen für eine qualifizierte Veräußerung bezieht sich auf den Betrag des Verkaufs, der sich aus der Differenz zwischen dem Ausübungspreis der Optionsaktie und dem Marktpreis ergibt, zu dem die Aktie verkauft wurde. Wenn Tim beispielsweise 1.000 ISO-Optionen zu 10 USD pro Aktie ausübt und diese für 30 USD pro Aktie verkauft, weist er folglich einen Kapitalgewinn von 20.000 USD (20 x 1000 USD) aus.
Nicht gesetzliche Aktienoptionen (NSOs) sind nicht steuerpflichtig und werden zu gewöhnlichen Einkommenssätzen besteuert. Das Ausstellen eines Vergütungspakets, das ISOs und ein qualifiziertes ESPP enthält, hilft Unternehmen, hochrangiges Personal anzuziehen und zu halten. Es richtet auch das Management und die wichtigsten Mitarbeiter eines Unternehmens an den Aktionären aus, da sie alle wollen, dass das Unternehmen erfolgreich ist und den Aktienkurs erhöht.
Einige Unternehmen bieten keine ISOs an, da im Gegensatz zu nicht gesetzlich vorgeschriebenen (oder nicht qualifizierten) Optionsplänen für das Unternehmen bei Ausübung der Optionen kein Steuerabzug erfolgt.
Besondere Überlegungen
Als „Schnäppchenelement“ wird eine Option bezeichnet, die unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden kann und dem Mitarbeiter einen sofortigen Gewinn verschafft. Ein Mitarbeiter, der eine nicht gesetzliche Option ausübt, muss das Angebot als einkommensteuerpflichtiges Einkommen ausweisen. Es ist zu beachten, dass Mitarbeiter, die über ISOs verfügen, erst nach dem Verkauf ihrer Anteile zur Meldung des Angebotselements verpflichtet sind.
Das Handelselement wird als ordentlicher Ertrag ausgewiesen, wenn die Aktien unmittelbar nach Ausübung veräußert wurden (disqualifizierende Verfügung). Im Gegensatz dazu wird das Handelselement als langfristiger Kapitalgewinn ausgewiesen, wenn der Verkauf ein Jahr nach Ausübung der Optionen und zwei Jahre nach dem Gewährungstag ausgeführt wurde (qualifizierte Disposition).
Das Schnäppchenelement für Nichtregierungsorganisationen wird zum alternativen steuerpflichtigen Mindesteinkommen einer Person hinzugefügt, das eine Pauschalsteuer enthält, mit der sichergestellt werden soll, dass jeder seinen angemessenen Anteil an Steuern trotz Strategien zur Steuerminderung zahlt.
Qualifizierende Verteilung vs. Disqualifizierende Verteilung
Eine disqualifizierende Ausschüttung ist der Verkauf oder Tausch von Anteilen, die von einer ISO oder einem ESPP vor Ablauf der Haltedauer erhalten wurden. Die ISO-Haltedauer beträgt ein Jahr ab dem Ausübungsdatum oder zwei Jahre ab dem Gewährungsdatum oder zwei Jahre ab dem Datum des ESPP-Angebots. Gewinne oder Verluste, die durch eine disqualifizierende Verfügung erzielt werden, werden mit einem höheren Satz besteuert.
Wenn ESPP- oder ISO-Aktien in einer qualifizierten Veräußerung verkauft werden, wird der Ausverkaufsbetrag mit dem Kapitalgewinnsatz besteuert. Disqualifizierende Verfügungen werden mit dem Einkommensteuersatz erfasst, der in der Regel höher ist als die Kapitalertragsteuer.
