Was ist ein nicht eroberter Abschnitt 1250 Gewinn?
Der nicht erfasste Gewinn nach Section 1250 ist eine Steuerrückstellung für den Internal Revenue Service (IRS), bei der zuvor erfasste Abschreibungen erfolgswirksam erfasst werden, wenn ein Gewinn aus dem Verkauf abschreibungsfähiger Immobilien erzielt wird. Nicht erfasste Gewinne aus Abschnitt 1250 werden ab 2019 mit einem Steuersatz von maximal 25% oder in einigen Fällen weniger besteuert. Gewinne aus nicht erfassten Abschnitten 1250 werden in einem Arbeitsblatt gemäß den Anweisungen in Anhang D berechnet, und sie werden in Anhang D gemeldet und an den Steuerzahler 1040 weitergeleitet.
Die zentralen Thesen
- Ein nicht erfasster Gewinn nach Abschnitt 1250 ist eine Einkommenssteuerrückstellung, die dazu bestimmt ist, den Teil eines Gewinns, der sich auf zuvor verwendete Abschreibungsbeträge bezieht, wieder zu erfassen. Sie gilt nur für den Verkauf abschreibungsfähiger Immobilien. Nicht erfasste Gewinne aus Abschnitt 1250 werden in der Regel mit einem Höchstsatz von 25% besteuert. Gewinne aus Abschnitt 1250 können durch 1231 Kapitalverluste ausgeglichen werden.
Wie nicht eroberte Section 1250-Gewinne funktionieren
§ 1231 Vermögen umfasst alle abschreibungsfähigen Vermögenswerte, die ein Steuerpflichtiger länger als ein Jahr hält. § 1231 ist das Dach für Vermögenswerte der §§ 1245 und 1250, und letzteres bestimmt den Steuersatz für die Wiedererfassung von Abschreibungen. § 1250 betrifft nur Grundstücke wie Gebäude und Grundstücke. Persönliches Eigentum wie Maschinen und Ausrüstungen wird gemäß § 1245 als ordentliches Einkommen abgeschrieben.
Nicht erfasste Gewinne von Abschnitt 1250 werden nur realisiert, wenn ein Nettogewinn von Abschnitt 1231 vorliegt. Im Wesentlichen gleichen Kapitalverluste aus allen abschreibungsfähigen Vermögenswerten nicht erfasste Gewinne aus Abschnitt 1250 aus Immobilien aus. Daher reduziert ein Nettokapitalverlust insgesamt den Gewinn des nicht erfassten Abschnitts 1250 auf Null.
Gewinne aus nicht erfassten Abschnitten 1250 können durch Kapitalverluste ausgeglichen werden
Ein Gewinn aus § 1250 wird wie bei jedem anderen Vermögenswert beim Verkauf abgeschriebener Immobilien wieder vereinnahmt. Der einzige Unterschied ist der Steuersatz. Die Rechtfertigung für den Gewinn besteht darin, den Nutzen der zuvor verwendeten Wertberichtigungen auszugleichen. Während die auf die kumulierte Abschreibung entfallenden Gewinne mit dem Rücknahmesteuersatz von § 1250 besteuert werden, unterliegen verbleibende Gewinne nur dem langfristigen Kapitalgewinnsatz von 15%.
Beispiel für nicht zurückeroberte Gewinne von Abschnitt 1250
Wenn eine Immobilie ursprünglich für 150.000 USD gekauft wurde und der Eigentümer eine Wertminderung von 30.000 USD geltend macht, wird die bereinigte Kostenbasis für die Immobilie als 120.000 USD angesehen. Wenn die Immobilie anschließend für 185.000 USD verkauft wird, hat der Eigentümer einen Gesamtgewinn von 65.000 USD über der bereinigten Kostenbasis verbucht. Da die Immobilie mehr als die Basis verkauft hat, die um die Abschreibungen bereinigt wurde, basieren die nicht erfassten Gewinne von Abschnitt 1250 auf der Differenz zwischen der bereinigten Kostenbasis und dem ursprünglichen Kaufpreis.
Dies führt dazu, dass die ersten 30.000 USD des Gewinns dem nicht zurückerhaltenen Gewinn von Abschnitt 1250 unterliegen, während die verbleibenden 35.000 USD mit den regelmäßigen langfristigen Kapitalgewinnen besteuert werden. Mit diesem Ergebnis würden 30.000 USD dem höheren Kapitalgewinnsteuersatz von bis zu 25% unterliegen. Die verbleibenden 35.000 USD würden mit der langfristigen Kapitalgewinnrate von 15% besteuert.
Besondere Überlegungen
Da die nicht erfassten Gewinne des Abschnitts 1250 als eine Form von Kapitalgewinnen angesehen werden, können sie durch Kapitalverluste ausgeglichen werden. Zu diesem Zweck müssen die Kapitalverluste über Formular 8949 und Anhang D gemeldet werden. Der Wert des Verlusts kann variieren, je nachdem, ob er kurzfristiger oder langfristiger Natur ist. Damit ein Kapitalverlust einen Kapitalgewinn ausgleichen kann, müssen beide kurzfristig oder langfristig sein. Ein kurzfristiger Verlust kann einen langfristigen Gewinn nicht ausgleichen und umgekehrt.
