In der Buchhaltung werden die Kosten eines Artikels in der Bilanz eines Unternehmens aktiviert, wenn das Unternehmen davon ausgeht, dass der Artikel über einen längeren Zeitraum verbraucht wird. Anstatt als Aufwand erfasst zu werden, werden die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Gegenstands oder des Anlagevermögens aktiviert und über die Nutzungsdauer abgeschrieben.
Typische Beispiele für aktivierte Unternehmenskosten sind Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Bau eines Anlagevermögens und können Materialien, Umsatzsteuern, Arbeitskräfte, Transportmittel und Zinsen zur Finanzierung des Baus des Vermögenswerts umfassen. Aufwendungen für immaterielle Vermögenswerte können ebenfalls aktiviert werden; Dazu gehören Marken, die Einreichung und Verteidigung von Patenten sowie die Softwareentwicklung.
Aktivierungsberechtigung
Um Kosten zu aktivieren, muss ein Unternehmen einen wirtschaftlichen Nutzen aus Vermögenswerten ziehen, die über das laufende Jahr hinausgehen, und die Posten im normalen Geschäftsverlauf verwenden. Beispielsweise können Vorräte keine Kapitalanlage sein, da Unternehmen normalerweise damit rechnen, ihre Vorräte innerhalb eines Jahres zu verkaufen.
Da aktivierte Kosten über eine bestimmte Anzahl von Jahren abgeschrieben werden, hat dies keine unmittelbare Auswirkung auf die Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens und wird stattdessen über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts verteilt. In der Regel erfolgt der Cash-Effekt aus aktivierten Kosten sofort, wobei alle nachfolgenden Abschreibungen nicht zahlungswirksam sind.
Aktivierte Kosten des Anlagevermögens
Unternehmen entstehen häufig Kosten im Zusammenhang mit dem Bau oder der Nutzung eines Anlagevermögens. Solche Aufwendungen dürfen aktiviert und als Teil der Kostenbasis des Anlagevermögens berücksichtigt werden.
Wenn ein Unternehmen Kredite aufnimmt, um einen Vermögenswert wie Immobilien zu errichten, und Zinsaufwendungen anfallen, können die Finanzierungskosten aktiviert werden. Das Unternehmen kann auch andere Kosten wie Arbeitskräfte, Verkaufssteuern, Transport, Tests und Materialien, die für den Bau des Kapitalvermögens verwendet werden, nutzen. Nach der Installation des Anlagevermögens zur Nutzung müssen jedoch alle nachfolgenden Wartungskosten sofort als Aufwand erfasst werden.
Aktivierte immaterielle Vermögenswerte
Unternehmen dürfen die mit Marken, Patenten und Urheberrechten verbundenen Kosten aktivieren. Die Aktivierung ist nur für Kosten zulässig, die anfallen, um ein Patent, eine Marke oder ein ähnliches geistiges Eigentum erfolgreich zu verteidigen oder zu registrieren. Unternehmen können auch die Kosten für den Erwerb von Marken, Patenten und Urheberrechten nutzen.
Unternehmen dürfen Entwicklungskosten für neue Softwareanwendungen nutzen, wenn sie die technologische Machbarkeit erreichen. Die technologische Machbarkeit ist erreicht, wenn alle erforderlichen Planungs-, Codierungs-, Entwurfs- und Testarbeiten abgeschlossen sind und die Softwareanwendung ihren Entwurfsspezifikationen entspricht.
Aktuelle Aufwendungen
Wenn ein Unternehmen keinen Zusammenhang zwischen Kosten und künftigen Einnahmen nachweisen kann, müssen diese Kosten sofort als Aufwand erfasst werden. Bei der Software-Entwicklung werden die damit verbundenen Kosten, die vor dem Erreichen der technologischen Realisierbarkeit anfallen, als Aufwand erfasst. Die Forschungs- und Entwicklungskosten sind aufgrund des hohen Risikoprofils und der Ungewissheit über den künftigen Nutzen dieser Kosten ein weiteres Beispiel für die laufenden Aufwendungen.
