Was ist Accounting Conservatism?
Der konservative Ansatz der Rechnungslegung ist eine Reihe von Buchhaltungsrichtlinien, die ein hohes Maß an Überprüfung erfordern, bevor ein Unternehmen einen Rechtsanspruch auf einen Gewinn geltend machen kann. Das allgemeine Konzept besteht darin, das Worst-Case-Szenario für die finanzielle Zukunft eines Unternehmens zu berücksichtigen. Unsichere Verbindlichkeiten sind zu erkennen, sobald sie entdeckt werden. Umsätze können dagegen nur bei Geldwechsel verbucht werden.
Accounting Konservatismus
Die zentralen Thesen
- Der konservative Ansatz bei der Rechnungslegung erfordert, dass die Rechnungslegung des Unternehmens sorgfältig und in hohem Maße überprüft wird. Alle wahrscheinlichen Verluste werden erfasst, wenn sie entdeckt werden, während Gewinne nur erfasst werden können, wenn sie vollständig realisiert sind. Wenn ein Buchhalter zwei Lösungen zur Auswahl hat Ausgehend von einer Buchhaltungsherausforderung sollte die ausgewählt werden, die schlechtere Zahlen liefert.
So funktioniert Accounting Conservatism
Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) werden eine Reihe von Rechnungslegungsgrundsätzen befolgt, um sicherzustellen, dass Unternehmen ihre Finanzdaten so genau wie möglich ausweisen. Einer dieser Grundsätze, der Konservativismus, verlangt von den Wirtschaftsprüfern, dass sie mit Vorsicht vorgehen und sich für Lösungen entscheiden, die sich in unsicheren Situationen negativ auf das Unternehmensergebnis auswirken.
Der konservative Ansatz der Rechnungslegung ist nicht dazu gedacht, den Dollarbetrag oder den Zeitpunkt für die Meldung von Finanzzahlen zu manipulieren. Es handelt sich um eine Bilanzierungsmethode, die Leitlinien liefert, wenn Unsicherheiten und Schätzungsbedarf auftreten: Fälle, in denen der Buchhalter das Potenzial für eine Verzerrung hat.
Der konservative Ansatz der Rechnungslegung legt die Regeln für die Entscheidung zwischen zwei Alternativen für die Rechnungslegung fest. Wenn ein Buchhalter bei einer Buchhaltungsherausforderung zwei Lösungen zur Auswahl hat, sollte diejenige ausgewählt werden, die minderwertige Zahlen liefert.
Ein vorsichtiger Ansatz zeigt das Unternehmen im schlimmsten Fall. Vermögenswerte und Einnahmen werden absichtlich zu Zahlen ausgewiesen, die möglicherweise unterbewertet sind. Verbindlichkeiten und Aufwendungen sind hingegen überbewertet. Besteht Unsicherheit über den Eintritt eines Schadens, werden die Wirtschaftsprüfer aufgefordert, diesen zu erfassen und seine potenziellen Auswirkungen zu verstärken. Wenn im Gegensatz dazu die Möglichkeit eines Gewinns besteht, wird dem Unternehmen geraten, ihn zu ignorieren, bis er tatsächlich eintritt.
Beispiele für Accounting Conservatism
Bei der Bewertung der Vorräte kann Bilanzierungskonservativismus angewendet werden. Bei der Ermittlung des Berichtswerts für das Inventar bestimmt der Konservatismus, dass der niedrigere Wert aus historischen Kosten oder Wiederbeschaffungskosten der Geldwert ist.
Schätzungen wie uneinbringliche Forderungen (AR) und Verluste aus uneinbringlichen Forderungen verwenden ebenfalls diesen Grundsatz. Wenn ein Unternehmen erwartet, einen Rechtsstreit zu gewinnen, kann es den Gewinn erst ausweisen, wenn es alle Grundsätze zur Umsatzrealisierung erfüllt. Wenn jedoch ein Rechtsstreit erwartet wird, dass ein Rechtsstreit verloren geht, ist eine geschätzte wirtschaftliche Auswirkung im Anhang zum Jahresabschluss erforderlich. Eventualverbindlichkeiten wie Lizenzgebühren oder nicht verdiente Einnahmen sind ebenfalls offenzulegen.
Aufnahmeeinnahmen
In Bezug auf die Umsatzberichterstattung ist der konservative Ansatz der Rechnungslegung am strengsten. Die Umsatzerlöse müssen im selben Zeitraum ausgewiesen werden, in dem die entsprechenden Aufwendungen angefallen sind. Alle Informationen in einer Transaktion müssen realisierbar sein, um aufgezeichnet zu werden. Wenn eine Transaktion nicht zum Umtausch von Bargeld oder zu Ansprüchen auf einen Vermögenswert führt, werden möglicherweise keine Umsatzerlöse erfasst. Der Dollarbetrag muss bekannt sein, um gemeldet zu werden.
Vorteile von Accounting Conservatism
Wenn Gewinne unterschätzt und Verluste überbewertet werden, bedeutet dies, dass der konservative Ansatz der Rechnungslegung immer einen niedrigeren Reingewinn und einen geringeren finanziellen Nutzen für die Zukunft zur Folge hat. Das Malen eines dunkleren Bildes der Finanzdaten eines Unternehmens hat tatsächlich mehrere Vorteile.
Am offensichtlichsten ermutigt es das Management, seine Entscheidungen mit größerer Sorgfalt zu treffen. Dies bedeutet auch, dass es mehr Raum für positive Überraschungen gibt als für enttäuschende Überraschungen, die die Aktienkurse maßgeblich beeinflussen. Wie alle standardisierten Methoden sollten diese Regeln auch den Anlegern den Vergleich von Finanzergebnissen über verschiedene Branchen und Zeiträume hinweg erleichtern.
Nachteile des Accounting Conservatism
Auf der anderen Seite können GAAP-Regeln wie der konservative Ansatz der Rechnungslegung häufig interpretiert werden. Das bedeutet, dass einige Unternehmen immer Möglichkeiten finden, sie zu ihrem Vorteil zu manipulieren.
Ein weiteres Problem im Zusammenhang mit dem konservativen Rechnungswesen ist das Potenzial für Umsatzverlagerungen. Wenn eine Transaktion die zu meldenden Anforderungen nicht erfüllt, muss sie in der folgenden Periode gemeldet werden. Dies wird dazu führen, dass die aktuelle Periode unterschätzt wird und zukünftige Perioden überbewertet werden, was es einem Unternehmen erschwert, den Geschäftsbetrieb intern zu verfolgen.
