Was ist eine Zulage für zweifelhafte Konten?
Eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist ein Gegenaktiva-Konto, das mit der Summe der in der Bilanz ausgewiesenen Forderungen verrechnet wird, um nur die voraussichtlich zu zahlenden Beträge widerzuspiegeln. Die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ist nur eine Schätzung des Betrags der Forderungen, von denen erwartet wird, dass sie nicht einbringlich sind. Das tatsächliche Zahlungsverhalten der Kunden kann erheblich von der Schätzung abweichen.
Die zentralen Thesen
- Die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ist ein Gegenaktiva-Konto, auf dem der Betrag der voraussichtlich uneinbringlichen Forderungen ausgewiesen wird. Die Wertberichtigung wird im selben Rechnungszeitraum wie der ursprüngliche Verkauf unter Verrechnung mit dem Forderungsausfallaufwand vorgenommen Bei der Forderungsalterungsmethode handelt es sich um die beiden gängigen Methoden zur Schätzung uneinbringlicher Forderungen.
Zulage für zweifelhafte Konten
Verstehen der Zulage für zweifelhafte Konten
Die Wertberichtigung erfolgt durch Erfassung des Forderungsausfalls in der Gewinn- und Verlustrechnung im selben Zeitraum, in dem der zugehörige Verkauf gemeldet wird. Nur Unternehmen, die ihren Kunden Kredite gewähren, verwenden eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten. Unabhängig von den Unternehmensrichtlinien und -verfahren für das Inkasso von Krediten besteht bei Transaktionen mit Krediten immer das Risiko, dass keine Zahlungen eingehen. Daher muss ein Unternehmen dieses Risiko durch die Einrichtung eines Wertberichtigungskontos und die Verrechnung von Forderungsausfällen realisieren. Nach dem Matching-Prinzip der Rechnungslegung wird so sichergestellt, dass Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Verkauf in derselben Rechnungsperiode erfasst werden, in der die Umsatzerlöse erzielt werden.
Da die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten im selben Rechnungszeitraum wie der ursprüngliche Verkauf erfolgt, weiß ein Unternehmen nicht genau, welche Forderungen gezahlt werden und welche ausgefallen sind. Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) muss die Wertberichtigung im selben Rechnungslegungszeitraum wie der Verkauf vorgenommen werden, kann jedoch auf einer erwarteten und geschätzten Zahl beruhen. Die Wertberichtigung kann sich über mehrere Abrechnungsperioden hinweg ansammeln und kann basierend auf dem Kontostand angepasst werden. Es gibt zwei Hauptmethoden zur Schätzung des Dollarbetrags von Forderungen, deren Einziehung nicht erwartet wird.
Erfassung der Zulage für zweifelhafte Konten
Prozentsatz der Verkaufsmethode
Bei der Verkaufsmethode wird ein pauschaler Prozentsatz auf den Gesamtumsatz in US-Dollar für den Zeitraum angewendet. Basierend auf früheren Erfahrungen kann ein Unternehmen beispielsweise davon ausgehen, dass 3% des Nettoumsatzes nicht einbringlich sind. Wenn der Gesamtnettoumsatz in diesem Zeitraum 100.000 US-Dollar beträgt, bildet das Unternehmen eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in Höhe von 3.000 US-Dollar und weist gleichzeitig einen Forderungsausfall von 3.000 US-Dollar aus. Wenn der folgende Abrechnungszeitraum zu einem Nettoumsatz von 80.000 USD führt, werden weitere 2.400 USD in der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ausgewiesen und 2.400 USD in der zweiten Periode als Forderungsausfall erfasst. Der Gesamtsaldo der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten nach diesen beiden Perioden beträgt 5.400 USD.
Debitorenalterungsmethode
Die zweite Methode zur Schätzung der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten ist die Alterungsmethode. Alle ausstehenden Forderungen sind nach Alter gruppiert, und für jede Gruppe werden bestimmte Prozentsätze angewendet. Die Summe aller Gruppenergebnisse ergibt die geschätzte uneinbringliche Menge.
Beispielsweise hat ein Unternehmen Forderungen in Höhe von 70.000 USD mit einer Restlaufzeit von weniger als 30 Tagen und Forderungen in Höhe von 30.000 USD mit einer Restlaufzeit von mehr als 30 Tagen. Aufgrund früherer Erfahrungen sind 1% der Forderungen, die weniger als 30 Tage alt sind, nicht einbringlich und 4% der Forderungen, die mindestens 30 Tage alt sind, sind uneinbringlich. Daher wird das Unternehmen eine Wertberichtigung in Höhe von 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%) ausweisen. Wenn die nächste Abrechnungsperiode zu einer geschätzten Wertberichtigung von 2.500 US-Dollar auf der Grundlage ausstehender Forderungen führt, werden nur 600 US-Dollar (2.500 bis 1.900 US-Dollar) als Ausgleichsbetrag verwendet.
