Was ist ein Bestätigungsvermerk?
Der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers ist ein schriftliches Schreiben des Abschlussprüfers, das den Bestätigungsvermerk darüber enthält, ob der Jahresabschluss eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entspricht. Der unabhängige und externe Prüfungsbericht wird in der Regel zusammen mit dem Geschäftsbericht des Unternehmens veröffentlicht. Der Bericht des Abschlussprüfers ist wichtig, da Banken und Gläubiger eine Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens benötigen, bevor sie Kredite an sie vergeben können. Wir erläutern, was in einem Bestätigungsvermerk enthalten ist, und prüfen ein Beispiel für einen Bestätigungsvermerk.
So funktioniert ein Bestätigungsvermerk
Der Bestätigungsvermerk eines Abschlussprüfers ist ein schriftliches Schreiben, das dem Jahresabschluss eines Unternehmens beigefügt ist und dessen Beurteilung der Einhaltung der Rechnungslegungsgrundsätze eines Unternehmens entspricht. Der Bericht des Abschlussprüfers muss beim Abschluss eines öffentlichen Unternehmens eingereicht werden, wenn der Securities and Exchange Commission (SEC) Gewinne gemeldet werden. Ein Bestätigungsvermerk ist jedoch keine Beurteilung, ob ein Unternehmen eine gute Investition ist. Der Prüfungsbericht ist auch keine Analyse der Ergebnisentwicklung des Unternehmens für den Zeitraum. Stattdessen ist der Bericht lediglich ein Maß für die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses.
Die zentralen Thesen
- Der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers ist ein Dokument, das den Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers darüber enthält, ob die Abschlüsse eines Unternehmens den GAAP entsprechen. Der Bestätigungsvermerk ist wichtig, da Banken, Gläubiger und Aufsichtsbehörden eine Prüfung der Abschlüsse eines Unternehmens verlangen Ein nicht qualifizierter Bericht bedeutet, dass möglicherweise Fehler vorliegen. Ein negativer Bericht bedeutet, dass der Jahresabschluss möglicherweise Abweichungen und falsche Darstellungen aufwies und nicht den Rechnungslegungsgrundsätzen entsprach.
Die Bestandteile eines Bestätigungsvermerks
Das Schreiben des Abschlussprüfers folgt einem Standardformat, das durch allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) festgelegt ist. Ein Bericht besteht normalerweise aus drei Absätzen.
- Der erste Absatz enthält die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers und der Direktoren. Der zweite Absatz enthält den Anwendungsbereich und besagt, dass der Leitfaden eine Reihe von Standard-Rechnungslegungspraktiken war. Der dritte Absatz enthält den Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers.
Ein zusätzlicher Absatz kann den Anleger über die Ergebnisse einer gesonderten Prüfung einer anderen Funktion des Unternehmens informieren. Der Anleger gibt den dritten Absatz ein, in dem die Stellungnahme enthalten ist.
Die Art des Berichts richtet sich nach den Feststellungen des Abschlussprüfers. Nachfolgend sind die häufigsten Arten von Berichten aufgeführt, die für Unternehmen erstellt wurden.
Sauberer oder unqualifizierter Bericht
Ein sauberer Bericht bedeutet, dass die Finanzunterlagen des Unternehmens korrekt sind und den Richtlinien von GAAP entsprechen. Die Mehrheit der Audits endet mit uneingeschränkten oder sauberen Meinungen.
Qualifizierte Meinung
Ein qualifiziertes Gutachten bedeutet, dass ein Unternehmen zwar nicht die richtigen Rechnungslegungsstandards befolgt, aber nichts falsch gemacht hat. Zum Beispiel könnte ein Fehler bei der Berechnung der Betriebskosten oder des Gewinns gemacht worden sein. Prüfer geben in der Regel die spezifischen Gründe und Bereiche an, in denen die Probleme vorliegen, damit das Unternehmen sie beheben kann.
Negative Meinung
Ein negatives Prüfungsurteil bedeutet, dass der Abschlussprüfer feststellte, dass das Unternehmen nicht nur die Rechnungslegungsrichtlinien nicht befolgt hat, sondern auch Unstimmigkeiten bei den Finanzzahlen aufgetreten sind. Ein negatives Prüfungsurteil deutet darauf hin, dass der Abschlussprüfer möglicherweise den Verdacht erheblicher Falschangaben oder falscher Darstellungen im Jahresabschluss hat, jedoch nicht über genügend Beweise verfügt, um dieses Prüfungsurteil eindeutig auszudrücken. Eine negative Meinung ist das schlechteste mögliche Ergebnis für ein Unternehmen und kann bleibende Auswirkungen und rechtliche Konsequenzen haben, wenn sie nicht korrigiert wird.
Haftungsausschluss
Ein Prüfungsausschluss bedeutet, dass der Abschlussprüfer aus irgendeinem Grund die Prüfung nicht abschließen konnte oder sich dafür entscheidet, kein Prüfungsurteil zum Unternehmen abzugeben. Beispiele können sein, wenn ein Prüfer nicht unparteiisch sein kann oder keinen Zugang zu bestimmten Finanzinformationen hat.
Aufsichtsbehörden und Anleger lehnen die Finanzausweise eines Unternehmens aufgrund eines negativen Prüfungsurteils eines Abschlussprüfers ab. Wenn eine rechtswidrige Handlung vorliegt, werden die leitenden Angestellten möglicherweise strafrechtlich verfolgt.
Beispiel eines Bestätigungsvermerks
Auszüge aus dem Prüfungsbericht von Deloitte & Touche LLP für die Starbucks Corporation vom 17. November 2017:
Absatz 1
"Wir haben die beigefügten konsolidierten Bilanzen der Starbucks Corporation und ihrer Tochterunternehmen geprüft… sowie die zugehörigen konsolidierten Gewinn- und Verlustrechnungen, das Gesamtergebnis, das Eigenkapital und die Cashflows. Diese Abschlüsse liegen in der Verantwortung des Managements des Unternehmens Prüfungsurteil zu diesem Jahresabschluss aufgrund unserer Prüfungen."
Absatz 2
"Wir haben unsere Prüfungen nach den Grundsätzen des Public Company Accounting Oversight Board durchgeführt. Nach diesen Grundsätzen haben wir die Prüfung so zu planen und durchzuführen, dass hinreichende Sicherheit darüber erlangt wird, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen Fehlaussagen ist."
Absatz 3
"Nach unserer Auffassung bildet dieser Konzernabschluss die Finanzlage der Starbucks Corporation und ihrer Tochterunternehmen in jeder wesentlichen Hinsicht fair ab… gemäß den in den Vereinigten Staaten von Amerika allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen."
Absatz 4
"Wir haben auch gemäß den Standards des Public Company Accounting Oversight Board eine uneingeschränkte Beurteilung der internen Kontrolle des Unternehmens über die Finanzberichterstattung abgegeben."
