Was ist ein Dividendenkonto?
Das Kapital-Dividenden-Konto (CDA) ist ein spezielles Körperschaftsteuer-Konto, das den Aktionären ausgewiesene Kapital-Dividenden steuerfrei bietet. Dieses Konto wird in der Regel in Kanada verwendet und ist nicht in den steuerpflichtigen Buchhaltungsbuchungen oder Abschlüssen des Unternehmens enthalten.
Grundlegendes zu Dividendenkonten (Capital Dividend Accounts, CDA)
Eine Kapitaldividende ist eine Art von Zahlung, die ein Unternehmen an seine Aktionäre leistet. Die Auszahlung erfolgt aus dem eingezahlten Kapital und nicht wie bei regulären Dividenden aus den Gewinnrücklagen der Gesellschaft. Wenn Kapitalausschüttungen an die Aktionäre ausgezahlt werden, sind diese nicht steuerpflichtig, da die Dividenden als Rendite des von den Anlegern eingezahlten Kapitals angesehen werden.
Wenn ein Unternehmen einen Kapitalgewinn aus dem Verkauf oder der Veräußerung eines Vermögenswerts erzielt, unterliegen 50% des Gewinns einer Kapitalertragsteuer. Der nicht steuerpflichtige Teil des von der Gesellschaft erzielten Gesamtgewinns wird dem Dividendenkonto (CDA) gutgeschrieben. Das Kapital-Dividenden-Konto ist Teil einer Steuervorschrift, deren Ziel es ist, den Aktionären steuerfrei von einem Unternehmen erhaltenes steuerfreies Geld zukommen zu lassen. Daher sind die Aktionäre nicht verpflichtet, auf diese Ausschüttungen Steuern zu zahlen. Solange die Gesellschaft über dieses fiktive Konto verfügt, kann sie einen angemessenen Dividendenbetrag als Kapitaldividende festlegen.
Der Saldo im CDA erhöht sich um 50% aller Kapitalgewinne eines Unternehmens und verringert sich um 50% aller Kapitalverluste des Unternehmens. Der CDA eines Unternehmens steigt auch, wenn andere Unternehmen Kapitalausschüttungen an das Unternehmen leisten. Bei einem Unternehmen, das über die Kostenbasis der Lebensversicherung hinausgehende Lebensversicherungserlöse erhält, wird der übersteigende Betrag dem CDA-Saldo gutgeschrieben. Schließlich erhöhen bestimmte Ausschüttungen eines Trusts an eine Gesellschaft am Ende des Steuerjahres des Trusts das Guthaben auf dem Dividendenkonto eines Unternehmens.
Eine Kapitaldividende kann nur erklärt werden, wenn der CDA-Saldo positiv ist. Für ein Unternehmen, das Dividenden an die Aktionäre in einer Höhe ausschüttet, die über den im CDA festgelegten Betrag hinausgeht, wird eine hohe Steuerstrafe in Höhe von 60% des Dividendenüberschusses erhoben. Der CDA-Saldo ist nicht im Jahresabschluss eines Unternehmens enthalten, kann jedoch nur zu Informationszwecken im Anhang des Jahresabschlusses ausgewiesen werden.
Das Kapital-Dividenden-Konto wird in Kanada häufiger verwendet. Ein nicht in Kanada ansässiger Aktionär muss eine pauschale Quellensteuer von 25% auf alle erhaltenen Kapitalausschüttungen entrichten. Der Quellensteuersatz kann reduziert werden, wenn die Dividende an einen Aktionär gezahlt wird, der seinen Wohnsitz in einem Land hat, das ein Steuerabkommen mit Kanada abgeschlossen hat. Beispielsweise unterliegt ein US-amerikanischer Aktionär, der von einem kanadischen Unternehmen eine Kapitaldividende erhält, einer Quellensteuer von nur 5%. Darüber hinaus würden gebietsfremde Anleger höchstwahrscheinlich nach den Steuergesetzen ihres Wohnsitzlandes besteuert.
