Was ist ein Crummey Trust?
Ein Crummey-Trust ist Teil einer Nachlassplanungstechnik, mit der der Ausschluss von Schenkungssteuern genutzt werden kann, wenn Geld oder Vermögen an eine andere Person übertragen werden, wobei die Option beibehalten wird, den Zugriff des Empfängers auf das Geld einzuschränken.
Die zentralen Thesen
- Crummey-Trusts werden häufig von Eltern für die Geschenke ihrer Kinder verwendet. Der Crummey-Trust ist nach Clifford Crummey benannt, der die Technik als erster anwendete.
Wie ein Crummey Trust funktioniert
Crummey Trusts werden in der Regel von Eltern verwendet, um ihren Kindern lebenslange Geschenke zukommen zu lassen und gleichzeitig ihr Geld vor Schenkungssteuern zu schützen, sofern der Wert des Geschenks dem zulässigen jährlichen Ausschlussbetrag entspricht oder diesen unterschreitet. Für das Steuerjahr 2019 beträgt dieser Betrag 15.000 USD. Ein Crummey-Trust ermöglicht es einer Familie, das jährliche Geschenk in Höhe von 15.000 US-Dollar weiter zu machen, während das Geld in einen geschützten Fonds investiert wird. Der geschützte Fonds schützt vor Schenkungssteuern, die vom Internal Revenue Service erhoben werden. Der Ausschluss der Schenkungssteuer gilt normalerweise nicht für Schenkungen an Trusts. Das IRS verlangt, dass der Empfänger des Geschenks ein "gegenwärtiges Interesse" an dem Geschenk hat, damit der Ausschluss eintreten kann. Dem Begünstigten muss sofortiger Zugang zum Geschenk gewährt werden, solange er nicht minderjährig ist. Viele Sorten von Trusts bieten Begünstigten ein "zukünftiges Interesse" am Vermögen des Trusts.
Durch die Verwendung eines Crummey-Trusts kann ein berechtigter Empfänger das Geschenk innerhalb eines festgelegten Zeitraums, z. B. 30 oder 60 Tage nach der Überweisung, abheben. Über diesen Punkt hinaus fallen die im Trust gehaltenen Geschenkmittel unter die festgelegten Auszahlungsregeln, die vom Stifter des Trusts festgelegt wurden. Ein Elternteil kann beispielsweise festlegen, dass ein Kind erst ab dem 25. Lebensjahr auf Treuhandgelder zugreifen kann. Selbst wenn der Empfänger sofort auf das Treuhandgeld zugreift, hat er nur Zugriff auf das letzte Geschenk. Alle vorherigen Geschenkgutscheine bleiben im Treuhandkonto geschützt.
Der Ausschlussbetrag für Geschenke für das Steuerjahr 2019 beträgt 15.000 USD.
Geschichte des Crummey Trust
Die Crummey-Stiftung ist nach Clifford Crummey benannt, dem ersten erfolgreichen Steuerzahler, der diese Technik einsetzt. Nachdem die IRS auf diese Weise eine Stiftung gegründet hatte, versuchte sie, ihm und seiner Familie den jährlichen Ausschluss der Schenkungssteuer zu verweigern. Der IRS argumentierte, dass der Trust die Bestimmung des Ausschlusses der Schenkungssteuer in Bezug auf "unmittelbare Zinsen" nicht erfüllte. Die Gerichte waren sich jedoch nicht einig und entschieden zugunsten der Familie Crummey. Nach dem Gerichtsverfahren in den 1960er Jahren ist der Crummey Trust nach wie vor eine tragfähige Option für Familien, die ihren Kindern lebenslange Geschenke machen und gleichzeitig vor Schenkungssteuern schützen möchten.
Ein möglicher Nachteil des Crummey-Vertrauens besteht darin, dass die Möglichkeit, Empfängern, insbesondere Kindern, sofort Zugang zu beträchtlichen Geschenken zu verschaffen, die Fähigkeit des Fonds gefährden kann, langfristig Vermögen anzusammeln. Einige Familien umgehen dies, indem sie bestimmte Einschränkungen festlegen, z. B. die Höhe oder Häufigkeit von Abhebungen begrenzen oder zukünftige Geschenke an Empfänger beenden, die sofort Geld abheben.
