Was ist Abschreibung?
Die Abschreibung ist eine Bilanzierungsmethode, mit der die Kosten eines materiellen oder materiellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer oder Lebenserwartung verteilt werden. Die Abschreibung gibt an, wie viel vom Wert eines Vermögenswerts verbraucht wurde. Die Abschreibung von Vermögenswerten hilft Unternehmen dabei, mit einem Vermögenswert Einnahmen zu erzielen, während ein Teil der Kosten für jedes Jahr, in dem der Vermögenswert verwendet wird, als Aufwand erfasst wird. Wird dies nicht berücksichtigt, kann sich dies erheblich auf den Gewinn auswirken.
Unternehmen können langfristige Vermögenswerte sowohl steuerlich als auch buchhalterisch abschreiben. Zum Beispiel können Unternehmen einen Steuerabzug für die Kosten des Vermögenswerts vornehmen, was bedeutet, dass das zu versteuernde Einkommen verringert wird. Der Internal Revenue Service (IRS) gibt jedoch an, dass Unternehmen bei der Abschreibung von Vermögenswerten die Kosten über die Zeit verteilen müssen. Die IRS hat auch Regeln, wann Unternehmen einen Abzug vornehmen können.
Die zentralen Thesen
- Gemäß dem Matching-Prinzip der Rechnungslegung werden die Kosten für die Nutzung eines Sachanlagevermögens mit dem über die Nutzungsdauer erzielten Nutzen verknüpft. Es gibt viele Arten von Abschreibungen, einschließlich linearer und verschiedener Formen der beschleunigten Abschreibung. Die kumulierten Abschreibungen beziehen sich auf die Summe von Alle Abschreibungen, die zu einem bestimmten Zeitpunkt auf einem Vermögenswert erfasst wurden. Der Buchwert eines Vermögenswerts in der Bilanz entspricht den Anschaffungskosten abzüglich aller kumulierten Abschreibungen. Der Buchwert eines Vermögenswerts, nachdem alle Abschreibungen vorgenommen wurden, wird als Restwert bezeichnet.
Abschreibung
Abschreibungen verstehen
Die Abschreibung ist eine Bilanzierungsmethode, die es einem Unternehmen ermöglicht, den Wert eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum abzuschreiben, üblicherweise über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Assets wie Maschinen und Geräte sind teuer. Anstatt die gesamten Kosten des Vermögenswerts im ersten Jahr zu erfassen, können Unternehmen durch die Abschreibung des Vermögenswerts diese Kosten aufteilen und Einnahmen daraus erzielen.
Die Abschreibung dient der Berücksichtigung von zeitlichen Wertminderungen. Der Buchwert entspricht der Differenz zwischen den ursprünglichen Anschaffungskosten und der kumulierten Abschreibung der Jahre.
Jedes Unternehmen kann eigene Schwellenwerte für den Zeitpunkt festlegen, zu dem mit der Abschreibung eines Sachanlagevermögens begonnen werden soll. Beispielsweise kann ein kleines Unternehmen einen Schwellenwert von 500 USD festlegen, über dem ein Vermögenswert abgeschrieben wird. Andererseits kann ein größeres Unternehmen einen Schwellenwert von 10.000 USD festlegen, unter dem alle Einkäufe sofort als Aufwand erfasst werden.
Für steuerliche Zwecke veröffentlicht der IRS Abschreibungspläne, in denen die Anzahl der Jahre angegeben ist, in denen ein Vermögenswert abgeschrieben werden kann, basierend auf verschiedenen Vermögenswertklassen.
Der gesamte Geldaufwand kann anfänglich beim Kauf eines Vermögenswerts gezahlt werden, der Aufwand wird jedoch für Zwecke der Finanzberichterstattung inkrementell erfasst, da Vermögenswerte dem Unternehmen über einen längeren Zeitraum hinweg einen Nutzen bringen. Daher gilt die Abschreibung als nicht zahlungswirksam, da sie keinen tatsächlichen Mittelabfluss darstellt. Die Abschreibungskosten mindern jedoch immer noch das Ergebnis eines Unternehmens, was für steuerliche Zwecke hilfreich ist.
Das Matching-Prinzip nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ist ein periodengerechtes Rechnungslegungskonzept, das vorschreibt, dass Aufwendungen dem gleichen Zeitraum zugeordnet werden müssen, in dem die entsprechenden Einnahmen erzielt werden. Die Abschreibung trägt dazu bei, die Kosten eines Vermögenswerts mit dem Nutzen seiner Nutzung im Laufe der Zeit zu verknüpfen. Mit anderen Worten, jedes Jahr wird der Vermögenswert in Gebrauch genommen und generiert Einnahmen. Der zusätzliche Aufwand, der mit der Inanspruchnahme des Vermögenswerts verbunden ist, wird ebenfalls erfasst.
Der Gesamtbetrag, der jedes Jahr als Prozentsatz abgeschrieben wird, wird als Abschreibungssatz bezeichnet. Wenn ein Unternehmen beispielsweise eine Gesamtabschreibung von 100.000 USD über die erwartete Nutzungsdauer des Vermögenswerts hatte und die jährliche Abschreibung 15.000 USD betrug; die Rate würde 15% pro Jahr betragen.
Abschreibungen erfassen
Wenn ein Vermögenswert gekauft wird, wird er als Lastschrift verbucht, um ein Vermögenswertkonto zu erhöhen, das dann in der Bilanz erscheint, und als Gutschrift, um Barmittel zu reduzieren oder die Verbindlichkeiten zu erhöhen, die ebenfalls in der Bilanz erscheinen. Keine Seite dieses Journaleintrags hat Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung, in der Einnahmen und Ausgaben ausgewiesen werden. Um die Anschaffungskosten des Vermögenswerts von der Bilanz in die Gewinn- und Verlustrechnung zu verschieben, werden regelmäßig Abschreibungen vorgenommen.
Am Ende eines Abrechnungszeitraums verbucht ein Buchhalter eine Abschreibung für alle aktivierten Vermögenswerte, die nicht vollständig abgeschrieben werden. Die Journalbuchung für diese Abschreibung besteht aus einer Belastung des Abschreibungsaufwands, der in die Gewinn- und Verlustrechnung fließt, und einer Gutschrift auf die kumulierte Abschreibung, die in der Bilanz ausgewiesen wird. Die kumulierte Abschreibung ist ein Gegenwertkonto, dh das natürliche Guthaben ist ein Guthaben, das den Nettoinventarwert verringert. Die kumulierte Abschreibung eines Vermögenswerts ist die kumulierte Abschreibung bis zu einem einzigen Punkt seiner Lebensdauer.
Wie bereits erwähnt, ist der Buchwert abzüglich des Vermögenswertkontos und der kumulierten Abschreibungen. Der Restwert ist der Buchwert, der in der Bilanz verbleibt, nachdem alle Abschreibungen vorgenommen wurden, bis der Vermögenswert verkauft oder anderweitig veräußert wird. Sie basiert darauf, was ein Unternehmen am Ende seiner Nutzungsdauer als Gegenleistung für den Vermögenswert erwartet. Daher ist der geschätzte Restwert eines Vermögenswerts ein wichtiger Bestandteil bei der Berechnung der Abschreibung.
Beispiel für eine Abschreibung
Wenn ein Unternehmen ein Gerät für 50.000 USD kauft, kann es die gesamten Kosten des Vermögenswerts im ersten Jahr aufwenden oder den Wert des Vermögenswerts über die Nutzungsdauer von 10 Jahren abschreiben. Aus diesem Grund mögen Unternehmer Abschreibungen. Die meisten Unternehmer ziehen es vor, nur einen Teil der Kosten aufzuwenden, was das Nettoeinkommen steigert.
Darüber hinaus kann das Unternehmen die Ausrüstung am Ende ihrer Nutzungsdauer für 10.000 USD verschrotten, was einem Restwert von 10.000 USD entspricht. Unter Verwendung dieser Variablen berechnet der Buchhalter den Abschreibungsaufwand als Differenz zwischen den Anschaffungskosten des Vermögenswerts und seinem Restwert, dividiert durch die Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Die Berechnung in diesem Beispiel beträgt (50.000 - 10.000 USD) / 10, was 4.000 USD Abschreibungsaufwand pro Jahr entspricht.
Dies bedeutet, dass der Buchhalter des Unternehmens im ersten Jahr nicht die gesamten 50.000 USD aufwenden muss, obwohl das Unternehmen diesen Betrag in bar ausbezahlt hat. Stattdessen muss das Unternehmen nur 4.000 USD für das Nettoeinkommen ausgeben. Das Unternehmen kostet im nächsten Jahr weitere 4.000 US-Dollar und im Jahr danach weitere 4.000 US-Dollar und so weiter, bis der Vermögenswert in zehn Jahren seinen Wert von 10.000 US-Dollar erreicht hat.
Arten der Abschreibung
Gerade Linie
Die Abschreibung von Vermögenswerten nach der linearen Methode ist in der Regel die einfachste Methode zur Erfassung von Abschreibungen. Sie weist jährlich über die gesamte Nutzungsdauer den gleichen Abschreibungsaufwand aus, bis der gesamte Vermögenswert auf seinen Restwert abgeschrieben ist. Im obigen Beispiel wurde die lineare Abschreibung verwendet.
Angenommen, ein Unternehmen kauft eine Maschine zum Preis von 5.000 US-Dollar. Das Unternehmen beschließt einen Restwert von 1.000 USD und eine Nutzungsdauer von fünf Jahren. Basierend auf diesen Annahmen beträgt der abschreibbare Betrag 4.000 USD (5.000 USD Kosten - 1.000 USD Restwert), und die jährliche Abschreibung nach der linearen Methode beträgt: 4.000 USD abschreibbarer Betrag / 5 Jahre oder 800 USD pro Jahr. Infolgedessen beträgt die Abschreibungsrate 20% (800 USD / 4.000 USD). Der Abschreibungssatz wird sowohl für die Berechnung des Saldos mit rückläufiger als auch für die Berechnung des doppelt rückläufigen Saldos verwendet.
Sinkendes Gleichgewicht
Die Degressivierungsmethode ist eine beschleunigte Abschreibungsmethode. Bei dieser Methode wird die Maschine zu ihrem linearen Abschreibungsprozentsatz abgeschrieben, multipliziert mit ihrem verbleibenden Abschreibungsbetrag pro Jahr. Da der Buchwert eines Vermögenswerts in früheren Jahren höher ist, führt der gleiche Prozentsatz in früheren Jahren zu einem höheren Abschreibungsaufwand, der jedes Jahr sinkt.
Im obigen Beispiel kostet die Maschine 5.000 USD, hat einen Restwert von 1.000 USD, eine Lebensdauer von 5 Jahren und wird jährlich zu 20% abgeschrieben, sodass die Kosten im ersten Jahr 800 USD betragen (4.000 USD abschreibbarer Betrag * 20) %), $ 640 im zweiten Jahr (($ 4.000 - $ 800) * 20%) und so weiter.
Double Declining Balance (DDB)
Die DDB-Methode (Double-Declining Balance) ist eine weitere Methode zur beschleunigten Abschreibung. Nachdem der Kehrwert der Nutzungsdauer des Vermögenswerts berechnet und verdoppelt wurde, wird dieser Satz für den Rest der voraussichtlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts auf den abschreibungsfähigen Buchwert angewendet. Beispielsweise hätte ein Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren einen gegenseitigen Wert von 1/5 oder 20%. Der doppelte Satz oder 40% wird auf den aktuellen Buchwert des Vermögenswerts für die Abschreibung angewendet. Obwohl der Wechselkurs konstant bleibt, sinkt der Dollarwert im Laufe der Zeit, da der Wechselkurs in jeder Periode mit einer kleineren abschreibungsfähigen Basis multipliziert wird.
Zahlensumme des Jahres (SYD)
Die Methode der Jahresziffern (SYD) ermöglicht auch eine beschleunigte Abschreibung. Kombinieren Sie zunächst alle Ziffern der erwarteten Lebensdauer des Assets. Zum Beispiel würde ein Vermögenswert mit einer Lebensdauer von fünf Jahren eine Basis aus der Summe der Ziffern eins bis fünf oder 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15 haben. Im ersten Abschreibungsjahr 5/15 des Abschreibungsbetrags Basis würde abgeschrieben werden. Im zweiten Jahr würden nur 4/15 der Abschreibungsbasis abgeschrieben. Dies dauert an, bis das fünfte Jahr die verbleibenden 1/15 der Basis abschreibt.
Produktionseinheiten
Diese Methode erfordert eine Schätzung der Gesamtzahl der Einheiten, die ein Vermögenswert über seine Nutzungsdauer produziert. Der Abschreibungsaufwand errechnet sich dann pro Jahr aus der Anzahl der produzierten Einheiten. Diese Methode berechnet auch den Abschreibungsaufwand auf der Grundlage des abschreibungsfähigen Betrags.
