Was ist das Erkennungsrisiko?
Das Entdeckungsrisiko ist die Wahrscheinlichkeit, dass ein Abschlussprüfer wesentliche Fehldarstellungen im Jahresabschluss eines Unternehmens nicht findet. Diese falschen Angaben können auf Betrug oder Fehler zurückzuführen sein. Wirtschaftsprüfer verwenden Prüfungsverfahren, um diese falschen Angaben zu ermitteln. Aufgrund der Art dieser Verfahren besteht jedoch immer ein gewisses Erkennungsrisiko. Zum Beispiel ziehen Prüfer manchmal eine Stichprobe einer bestimmten Art von Unternehmenstransaktion, weil die Prüfung jeder Transaktion unpraktisch ist. Das Erhöhen der Probengröße kann das Nachweisrisiko verringern, es bleibt jedoch immer ein gewisses Risiko bestehen. Das Erkennungsrisiko ist eines der drei Elemente, aus denen sich das Prüfungsrisiko zusammensetzt, während die beiden anderen das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko sind.
Die zentralen Thesen
- Das Entdeckungsrisiko entsteht, wenn der Abschlussprüfer wesentliche Fehlaussagen im Abschluss übersieht. Das Entdeckungsrisiko, das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko umfassen das Prüfungsrisiko. Die Prüfer müssen die korrekten Prüfungsverfahren anwenden, um das Entdeckungsrisiko zu vermeiden.
Erkennungsrisiko verstehen
Das Entdeckungsrisiko kann in nicht akzeptablem Maße auftreten, wenn ein Prüfer die korrekten Prüfverfahren nicht oder nicht ordnungsgemäß anwendet. Für Prüfer ist es wichtig, sowohl das Kontroll- als auch das inhärente Risiko zu bewerten und dann das Erkennungsrisiko zuzuweisen, um das Gesamtprüfungsrisiko auf ein akzeptables Niveau zu bringen. Es ist jedoch unwahrscheinlich, dass ein Wirtschaftsprüfer das Entdeckungsrisiko vollständig eliminieren kann, einfach weil die meisten Wirtschaftsprüfer niemals jede einzelne Transaktion in einem Jahresabschluss untersuchen werden. Stattdessen sollten die Prüfer darauf abzielen, das Erkennungsrisiko auf einem akzeptablen Niveau zu halten.
Die drei Hauptkomponenten des Erkennungsrisikos umfassen: 1) fehlerhafte Anwendung eines Prüfungsverfahrens, z. B. wenn ein Prüfer das falsche Verhältnis auf das Verfahren zur Bewertung der Nennwertgenauigkeit eines Kontostands anhand von Verhältnissen anwendet; 2) Auswahl einer Prüfmethode, die für die Art des geprüften Finanzkontos nicht geeignet ist, z. B. Prüfung der Richtigkeit der Rechnung anstelle des Auftretens bestimmter Verkäufe; und 3) die Ergebnisse des Audits falsch interpretieren oder nur die Ergebnisse falsch bewerten.
Ein häufiger Fehler, den Prüfer begehen, ist die Schlussfolgerung, dass eine festgestellte Fehldarstellung trivial ist. Manchmal kann eine in einem Unternehmensbereich geringfügige Fehldarstellung erheblich werden, wenn sie über mehrere Unternehmensbereiche hinweg aggregiert wird, was sich erheblich auf den Jahresabschluss des Unternehmens auswirkt. Das Erkennungsrisiko kann in Regionen höher sein, in denen die Aufsichtsbehörden relativ unwirksam sind.
Zu den Prüfungsverfahren zur Minimierung des Erkennungsrisikos gehören:
- Klassifizierungstest: Wird verwendet, um festzustellen, ob Transaktionen korrekt klassifiziert wurden. Vollständigkeitsprüfung: Wird verwendet, um zu prüfen, ob in den Buchhaltungsunterlagen Transaktionen fehlen. Ein Prüfer kann beispielsweise die Kontoauszüge eines Kunden überprüfen, um festzustellen, ob Zahlungen an Lieferanten nicht erfasst wurden. Bewertungstest: Wird verwendet, um zu testen, ob der Wert der Vermögenswerte und Schulden in den Büchern des Unternehmens korrekt ist. Vorkommenstest: Wird verwendet, um festzustellen, ob aufgezeichnete Transaktionen tatsächlich stattgefunden haben. Bei diesem Test können bestimmte Rechnungen, die im Verkaufsbuch aufgeführt sind, sowie Kundenbestellungs- und Versanddokumente geprüft werden.
Beispiel eines Erkennungsrisikos
Ein Beispiel für ein Erkennungsrisiko während eines gemeinsamen Prüfungsverfahrens könnte darin bestehen, zu untersuchen, ob Rechnungen, die in der Kreditorenbuchhaltung aufgeführt sind, tatsächlich noch nicht bezahlt wurden. Sie implementieren die Prozedur und stellen genau fest, dass der Kreditorensaldo keine falschen Angaben enthält. Sie vergessen jedoch, die Aufgabentrennung zwischen der Person, die die Kreditorendateien aktualisiert, in denen diese Rechnungen als bezahlt erfasst sind, und der Person, die die Zahlungen verarbeitet, zu überprüfen. Dies führt dazu, dass Sie die Ergebnisse falsch interpretieren und Ihr Erkennungsrisiko erhöhen.
