Was ist eine Family Limited Partnership (FLP)?
Eine Family Limited Partnership (FLP) ist eine Art Vereinbarung, bei der Familienmitglieder Geld zusammenlegen, um ein Geschäftsprojekt durchzuführen. Jedes Familienmitglied kauft Anteile oder Aktien des Unternehmens und kann im Verhältnis zur Anzahl seiner eigenen Anteile und wie in der Betriebsvereinbarung für die Partnerschaft festgelegt, davon profitieren.
Verständnis der Family Limited Partnership (FLP)
Family Limited Partnerships haben zwei Arten von Partnern. Die persönlich haftenden Gesellschafter besitzen in der Regel den größten Teil des Geschäfts und sind für die täglichen Verwaltungsaufgaben wie die Überwachung aller Bareinzahlungen und Anlagetransaktionen verantwortlich. Die persönlich haftende Gesellschafterin kann auch eine Verwaltungsgebühr vom Gewinn abziehen, wenn dies im Gesellschaftsvertrag festgelegt ist.
Kommanditisten haben keine Managementverantwortung. Sie kaufen stattdessen Geschäftsanteile im Austausch für Dividenden, Zinsen und Gewinne, die der FLP möglicherweise generiert.
Die FLPs variieren je nach Art des Geschäfts. Angenommen, eine Person möchte ein Luxus-Apartment-Unternehmen gründen. Er geht davon aus, dass das Projekt einschließlich Betriebskapital 1 Million US-Dollar kosten und jedes Jahr etwa 200.000 US-Dollar in bar vor Zinsen für Hypothekenzahlungen und Steuern verbraucht.
Er rechnet damit, dass er eine Anzahlung von mindestens 50% in Höhe von 500.000 USD benötigt. Deshalb ruft er einige Familienmitglieder an und sie sind sich alle einig, einen FLP zu gründen, der 5.000 Kommanditaktien zu je 100 US-Dollar für insgesamt 500.000 US-Dollar ausgibt. In dem Kommanditvertrag heißt es, dass Anteile für mindestens sechs Jahre nicht verkauft werden dürfen und der FLP 70% des Cash Earnings in Form von Dividenden auszahlt.
Als Komplementär kauft die Person, die die Anrufe getätigt hat, 500 Aktien, indem sie 50.000 US-Dollar zum FLP beiträgt. Familienmitglieder kaufen die restlichen Anteile. Jetzt besitzt jedes Familienmitglied eine Beteiligung an einem FLP, beginnend mit 500.000 USD. Die Komplementärin erhält dann ein erstes Hypothekendarlehen für den Rest der 500.000 USD, um das Luxuswohnungsprojekt in Höhe von 1 Million USD zu starten.
Das FLP vermietet diese Wohnungen dann an Mieter und beginnt, Mieteinnahmen zu erzielen. Mit der Tilgung der Hypothek werden Gewinne und Dividenden ausgeschüttet und jedes Familienmitglied wird reicher.
Nachlass- und Schenkungssteuervorteile von Familien-Kommanditgesellschaften
Mehrere Familien gründen FLPs, um Reichtum an Generationen weiterzugeben und gleichzeitig einen gewissen Steuerschutz zu gewährleisten. Bis zum jährlichen Ausschluss der Schenkungssteuer können Privatpersonen ihre FLP-Zinsen steuerfrei anderen Privatpersonen schenken. Für das Jahr 2018 betrug der Ausschluss von Geschenken 15.000 USD für Einzelpersonen und wurde für verheiratete Paare effektiv auf 30.000 USD verdoppelt.
Nehmen wir also an, ein Paar hat Einsparungen in Höhe von 5 Millionen US-Dollar erzielt. Sie haben drei Kinder und neun Enkelkinder. Das Ehepaar beschließt, den gesamten Betrag auf das von ihm eingerichtete FLP zu überweisen. Jedes Jahr schenken sie ihren 12 Kindern / Enkeln FLP-Interessen im Wert von 30.000 USD. Dies bedeutet, dass das Ehepaar FLP-Zinsen im Wert von 360.000 USD jedes Jahr schenkungssteuerfrei überweisen kann (unter der Annahme, dass der Ausschluss der Schenkungssteuer gleich bleibt).
Darüber hinaus verlassen diese Vermögenswerte aus Sicht des IRS die Güter des Paares, sodass künftige Renditen von der Nachlasssteuer ausgeschlossen sind. Die Kinder und Enkelkinder des Paares würden von jeglichen Zinsen, Dividenden oder Gewinnen profitieren, die durch die FLP generiert werden, wodurch der Wohlstand für zukünftige Generationen erhalten bleibt.
Als Komplementär kann das Paar im Partnerschaftsvertrag Bestimmungen festlegen, um zu verhindern, dass diese Geschenke verschwendet oder missbraucht werden. Sie können beispielsweise festlegen, dass die begabten Aktien erst dann übertragen oder verkauft werden dürfen, wenn die Begünstigten ein bestimmtes Alter erreicht haben. Handelt es sich bei einem Begünstigten um Minderjährige, können die Anteile über ein UTMA-Konto (Unified Transfers to Minors Act) übertragen werden.
Da die Struktur von FLPs und die Steuergesetze, die sie regeln, komplex sind, sollten Familien qualifizierte Wirtschaftsprüfer und Steuerfachleute konsultieren, bevor sie eine FLP gründen.
