Was ist ein Bruchgeschenk?
Ein Bruchteil eines Geschenks beinhaltet eine schrittweise wohltätige Spende eines Kunstwerks, um maximal eine Steuervergünstigung zu erhalten. In den Vereinigten Staaten, in denen in den 2000er Jahren viele vermögende Privatpersonen Teilspenden einsetzten, wurde die Praxis im Wesentlichen beendet, als die Verabschiedung des Rentenschutzgesetzes von 2006 viele der Vorteile zunichte machte. Durch eine Spendenfraktion können die Spender über mehrere Jahre hinweg eine erhebliche Steuervergünstigung erzielen und gleichzeitig den Besitz eines Kunstwerks behalten. Die fraktionierte Geschenkstruktur ermöglicht es, dass die Steuervergünstigung an Wert gewinnt, wenn der Wert eines gespendeten Kunstwerks steigt. Der Schlüssel zu dieser Berechnung war die Tatsache, dass der Kapitalgewinnsteuersatz für geschätzte Kunstwerke höher ist als für andere Vermögenswerte. Abgesehen von dem Vorteil einer Steuervergünstigung für wohlhabende Privatpersonen und Kunstsammler und der Möglichkeit, ihre Kunstwerke zu behalten, profitierten die Museen von einem erheblichen Zustrom gespendeter Kunstwerke.
Bruchgeschenk aufschlüsseln
Eine Reihe von Faktoren trug in den 2000er Jahren zur Popularität des fraktionierten Gebens in den Vereinigten Staaten bei. Dazu gehören ein Anstieg der Preise für Kunstwerke, ein Steuersatz von 28% auf Veräußerungsgewinne, wenn solche Kunstwerke mit Gewinn verkauft wurden, und die Tatsache, dass der für den Verkauf anderer Kapitalanlagen wie Aktien geltende Steuersatz gilt und Immobilien lagen bei nur 20%. Jeder Faktor veranlasste wohlhabende Einzelpersonen, eine große Menge Kunstwerke zu spenden, um einen wohltätigen Steuerabzug zu erzielen. Da einige Kunstwerke immens wertvoll und historisch bedeutsam waren, entschieden sich einige Spender, aus einigen Werken Teilspenden zu machen, um ihre abzugsfähige Spende für wohltätige Zwecke über viele Jahre zu strecken, während der Wert der gespendeten Werke weiter an Wert zunahm.
Bruchteile in der Praxis
Bei einem Anteil von 10% an einem Kunstwerk kann ein Museum es bis zu 36 Tage im Jahr ausstellen (dies ist jedoch nicht erforderlich). Dem Spender wird dann gestattet, einen Abzug in Höhe von 10% des geschätzten Wertes des Gegenstands in diesem Jahr vorzunehmen. Mit jedem Jahr darf das Museum das Kunstwerk für einen proportional längeren Zeitraum ausstellen, obwohl das Kunstwerk in der Realität aufgrund der Kosten, des logistischen Aufwands und der Gefahr, wertvolle und manchmal zerbrechliche Kunstwerke zu bewegen, möglicherweise nie das Haus des Spenders verlassen wird.
Fractional Gift Loophole geschlossen
In § 1218 des Rentenschutzgesetzes wurden verschiedene Änderungen vorgenommen, die sich mit einer Steuerlücke befassten. Beispielsweise war es erforderlich, dass ein Geschenk mindestens zehn Jahre nach der ersten Spende oder dem Tod des Spenders ausgefüllt wurde. Andernfalls würden alle gemeinnützigen Abzüge zusammen mit einer 10% igen Strafe zurückerobert. Die Regel verlangte auch, dass der Empfänger den gespendeten Gegenstand in Besitz nimmt und den Wert eines gemeinnützigen Abzugs zum Zeitpunkt der ersten Spende einfriert. Zuvor durfte der Spender den fairen Marktwert jeder Spende abziehen.
