Bruttoumsatz vs. Nettoumsatzberichterstattung: Ein Überblick
Das Erkennen und Ausweisen von Umsatzerlösen ist für Buchhalter ein kritisches und komplexes Problem. Viele Anleger geben auch ihr Einkommen an, und die Differenz zwischen Netto- und Bruttoeinkommen für ein (eines) Kleinunternehmen kann bei falscher Behandlung erhebliche Auswirkungen auf die Einkommenssteuer haben. Sowohl bei der Erfassung als auch bei der Berichterstattung gibt es viele Grauzonen, aber letztendlich fallen alle Einnahmen aus Verkaufstransaktionen in Brutto- oder Nettokategorien.
Die zentralen Thesen
- Die Erfassung und Meldung von Umsatzerlösen ist ein kritisches und komplexes Problem für die Buchhalter. Wenn Bruttoumsatzerlöse erfasst werden, werden alle Erträge aus einem Verkauf in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Ausgaben aus Quellen werden nicht berücksichtigt. In der Nettoeinnahmenmeldung wird nur eine Position "Nettoeinnahmen" aufgeführt, die durch Subtraktion der Kosten der verkauften Waren von den Bruttoeinnahmen berechnet wird.
Berichterstattung über Bruttoeinnahmen
Bei der Erfassung der Bruttoeinnahmen werden alle Einnahmen aus einem Verkauf in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Es werden keine Ausgaben aus irgendwelchen Quellen berücksichtigt.
Die Bruttoumsatzberichterstattung trennt die Verkäufe und Kosten der verkauften Waren. Wenn ein Schuhmacher beispielsweise ein Paar Schuhe für 100 US-Dollar verkauft, liegt der Bruttoumsatz bei 100 US-Dollar, obwohl die Herstellung der Schuhe 40 US-Dollar kostet. Die EITF 99-19 (Emerging Issues Task Force) erörterte die Standardrichtlinien für die Berichterstattung von Bruttoeinnahmen gegenüber Nettoeinnahmen nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP).
Nettoumsatzberichterstattung
In der Nettoumsatzmeldung wird nur ein Posten "Nettoumsatz" aufgeführt, der durch Subtraktion der Kosten der verkauften Waren vom Bruttoumsatz berechnet wird. Für den gleichen Schuster würde der Nettoerlös für das Paar Schuhe, das er für 100 USD verkauft hat und dessen Herstellung 40 USD kostet, 60 USD betragen. Von diesen 60 Dollar würde er alle anderen Kosten wie Miete, Löhne für anderes Personal, Verpackung usw. abziehen. Jegliche Kosten, die dem Schuster entstehen, werden vom Bruttoumsatz von 100 USD abgezogen, was zu einem Nettoumsatz führt.
Nettoumsatzerlöse werden in der Regel erfasst, wenn eine Provision zu erfassen ist und / oder wenn ein Lieferant einen Teil der Umsatzerlöse erhält. Ein klassisches Beispiel sind Anwaltskosten, bei denen ein Anwalt fast immer einen Prozentsatz des Nettoerlöses aus Rechtsstreitigkeiten einnimmt. Dies garantiert, dass sie einen höheren Abrechnungsbetrag erhalten, da der Prozentsatz einer größeren Anfangszahl entnommen wird.
Finanzhändler verwenden ihre Nettoeinnahmen, um ihre Kapitalertragsteuerschuld für das Jahr zu berechnen. In der Regel ist es so einfach, den jährlichen Verlust von den Gewinnen zu subtrahieren und den Rest zu versteuern.
Besondere Überlegungen
Im buchhalterischen Sinne ist ein Schuldner ein Unternehmen oder eine natürliche Person, die für die Bereitstellung eines verkaufsfähigen Produkts oder einer verkaufsfähigen Dienstleistung verantwortlich ist. Die Bestimmung eines Hauptschuldners ist für die Umsatzberichterstattung von entscheidender Bedeutung. Beispielsweise:
Firma A stellt Schraubenschlüssel her. Es kontrolliert die Produktionskosten, übernimmt das Inventar und das Kreditrisiko in seinem Betrieb und kann seine Lieferanten auswählen und Preise festlegen. In Anbetracht dieser Variablen ist Unternehmen A eindeutig der Hauptschuldner und weist alle Einnahmen aus dem Verkauf seiner Schraubenschlüssel als Brutto aus.
Unternehmen B ist ein Internet-Shop, der potenziellen Kunden Waren verschiedener Lieferanten vorstellt. Auf der Website von Unternehmen B wird der Ausschluss aus der Verantwortung für den Versand oder die Qualität der von den Kunden erhaltenen Produkte ausgesprochen. In diesem Fall ist Unternehmen B nicht der Hauptschuldner und meldet wahrscheinlich einen Umsatz als Netto.
