Verrechnungspreise beziehen sich auf Preise, die ein multinationales Unternehmen oder eine Gruppe einem in einem anderen Steuergebiet tätigen Dritten für Waren, Dienstleistungen und immaterielle Vermögenswerte in Rechnung stellt. Bei Verrechnungspreisen wird versucht, eine der beiden Parteien, die auch als Testpartei bezeichnet wird, mit marktüblichen Erträgen zu beauftragen, die von einer Gruppe vergleichbarer Unternehmen von Drittanbietern ermittelt wurden. Während Vergleiche von Drittanbietern gefunden werden, die der getesteten Partei ähneln, und daher Verrechnungspreise genau geschätzt werden können, müssen Anpassungen vorgenommen werden, um beide Parteien ähnlicher zu machen.
Bei Working Capital-Anpassungen müssen Anpassungen vorgenommen werden, wenn zwischen den Forderungen, Vorräten, Verbindlichkeiten oder sonstigen kurzfristigen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten der Testpartei und der vergleichbaren Gruppe von Drittunternehmen Unterschiede bestehen. Diese Anpassungen des Betriebskapitals machen die beiden Parteien vergleichbarer, sodass der Fremdvergleichsstandard beurteilt und die anwendbaren Verrechnungspreise ermittelt werden können.
The Arm's Length Standard und Verrechnungspreise
Nach dem Fremdvergleichsstandard gelten Verrechnungspreise als korrekt, wenn sie innerhalb einer Preisspanne liegen, die von unabhängigen Parteien erzielt werden würde, die Waren, Dienstleistungen oder immaterielle Vermögenswerte zu fremden Bedingungen handeln. Es ist jedoch schwierig, einen Fremdvergleichsstandard für Verrechnungspreise anzuwenden, da keine zwei Parteien oder Transaktionen gleich sind. Waren, Verkaufsbedingungen, Marktbedingungen und Unternehmensprofile sind immer situationsspezifisch.
Anpassungen müssen vorgenommen werden, um den Armlängenstandard zu verwenden, um angemessene Preise zu finden. In den Vereinigten Staaten müssen Anpassungen für alle Differenzen zwischen Posten verbundener Parteien vorgenommen werden, die sich auf die untersuchte Situation auswirken könnten.
Beispielsweise schließen einige Unternehmen Beschäftigungsverpflichtungen wie Urlaubsgeld oder Krankheitstage in ihre kurzfristigen Verbindlichkeiten ein. Wenn die Testpartei diese Verpflichtungen enthält, die Vergleichsgruppe jedoch nicht, müssen die Verbindlichkeiten aus den Working Capital-Berechnungen der Testpartei entfernt werden, um die Verrechnungspreise vergleichbarer zu machen.
