Was sind Verrechnungspreise?
Transfer Pricing beinhaltet den Handel von Waren oder Dienstleistungen zwischen zwei verbundenen Unternehmen, und beide können als Sieger hervorgehen. Transfer Pricing verbessert die Geschäftseffizienz und vereinfacht den Rechnungslegungsprozess. Wertvolle Arbeitsstunden können mit höherer Effizienz und optimierter Buchhaltung eingespart werden, was zu einer höheren Rentabilität und Konzentration auf die Geschäftsstrategie führt. In den Verrechnungspreisen sind Verpackungs-, Versand- und Versicherungskosten sowie gegebenenfalls Zollgebühren enthalten.
Wie funktioniert die Verrechnungspreisgestaltung?
Eine Verrechnungspreisvereinbarung kann zwischen einer Muttergesellschaft und einer Tochtergesellschaft oder zwischen zwei Tochtergesellschaften der Muttergesellschaft getroffen werden. Nehmen wir zum Beispiel ein nordamerikanisches Unternehmen, das Reifen für PKW, LKW und Busse herstellt. Das Unternehmen hat eine hundertprozentige Tochtergesellschaft, eine Kautschukplantage in Südamerika. Transfer Pricing sichert der Muttergesellschaft eine konstante Versorgung mit Rohstoffen, die sie zur Herstellung ihrer Produkte benötigt, während der Tochtergesellschaft ein fester Markt für ihren Kautschuk garantiert ist.
Normalerweise bewegen sich die vereinbarten Preise nahe am vorherrschenden fairen Marktpreis. Da es sich bei Verrechnungspreisen um Schwesterunternehmen handelt, ist es nicht sinnvoll, dass eines zum Marktpreis verkauft oder das andere zum Marktpreis gekauft wird. Andernfalls würde die Leistung eines Unternehmens sinken, während das Endergebnis anderer Unternehmen ungerechtfertigt gesteigert würde.
Ein Unternehmen, das elektrische Kabelbäume herstellt, ist zwar eine hundertprozentige Tochtergesellschaft eines Autoherstellers, kann jedoch seine Kabelbäume an konkurrierende Autohersteller zu im Wesentlichen gleichen Preisen verkaufen. Dies ist als Fremdvergleichsprinzip bekannt, bei dem ein Mutterunternehmen für seine Unternehmensbereiche und Tochterunternehmen die gleichen Preise wie für eine externe Partei oder einen externen Lieferanten festlegen muss.
Transfer Pricing und die Economy-at-Large
In einer weniger als perfekten Welt ermöglichen Verrechnungspreise Unternehmen, die Zahlung von Einkommenssteuern zu vermeiden, wenn Verkäufe in einem Land in Gewinne in einem anderen Land umgewandelt werden. Dies gilt für multinationale Pharmaunternehmen wie Pfizer und Eli Lilly. Die steuerlichen Aspekte der Verrechnungspreise sind komplexer, da verschiedene Länder unterschiedliche Steuerstrukturen haben.
Vor weniger als einem Jahrzehnt schätzte Bloomberg, dass verschiedene in den USA ansässige Unternehmen aufgrund von Verrechnungspreisen keine Steuern auf ausländische Gewinne in Höhe von 1 Billion US-Dollar zahlen mussten. Diese Schätzung wurde von einem ehemaligen Steuerökonomen des Finanzministeriums gestoppt, der behauptete, eine künstliche Gewinnverlagerung sei aufgrund von Verrechnungspreisen eingetreten.
Verrechnungspreise können als Option für große Unternehmen mit landesweiten oder globalen Aktivitäten betrachtet werden. Eine Muttergesellschaft kann möglicherweise Waren von einer ihrer Tochtergesellschaften zur Weiterverteilung an ihre anderen Tochtergesellschaften und nicht zur direkten Verwendung kaufen. Aufgrund der Umverteilungskosten kann es für einige Tochterunternehmen jedoch kostengünstiger sein, dieselben Waren vor Ort oder zumindest näher an ihren Einsatzorten zu beziehen.
