Was ist das Einkommen eines Verstorbenen?
Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) bezieht sich auf unversteuertes Einkommen, das ein Verstorbener während seines Lebens verdient hatte oder Anspruch darauf hatte. IRD wird an den einzelnen Begünstigten oder das Unternehmen versteuert, das diese Einkünfte erbt.
Das IRD wird jedoch auch für Nachlasssteuerzwecke des Bundes angerechnet, was möglicherweise zu einem doppelten Steuerschaden führen kann. Glücklicherweise kann der Begünstigte möglicherweise einen Steuerabzug von der Nachlasssteuer in Anspruch nehmen, die auf IRD gezahlt wird. Der Begünstigte muss IRD als Einkommen für das Jahr angeben, in dem die Person es erhalten hat.
Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) verstehen
Das Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen ist im IRC-Abschnitt 691 definiert. Die Quellen umfassen Folgendes:
- Nicht eingeforderte GehälterLöhneBonusseProvisionenFerienbezügeKrankenbezügeNicht eingeforderte MieteRenteneinkommen
Die zentralen Thesen
- Einkünfte in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) sind alle Einkünfte aus Verkaufsprovisionen für IRA-Ausschüttungen, die dem Verstorbenen zum Zeitpunkt ihres Todes geschuldet wurden. Der IRD wird so besteuert, als ob der Verstorbene noch lebt. Die Begünstigten sind in den meisten Fällen für die Zahlung von Steuern auf das IRD-Einkommen verantwortlich.
Quellen sind auch die folgenden:
- Zahlungen für ErnteZinsen und DividendenausschüttungenAusschüttungen aus bestimmten aufgeschobenen Vergütungen und AktienoptionsplänenForderungen eines Einzelunternehmens aus dem Verkauf von Immobilien (wenn der Verkauf vor dem Tod als erfolgt angesehen wird, der Erlös jedoch erst nach dem Tod vereinnahmt wird)
Einkommen in Bezug auf einen Verstorbenen (IRD) bezieht sich auf unversteuertes Einkommen, das ein Verstorbener während seines Lebens verdient hatte oder Anspruch darauf hatte.
Wie wird IRD besteuert?
IRD wird so besteuert, als ob es für den Verstorbenen besteuert worden wäre, wenn er oder sie noch am Leben wäre. Beispielsweise würden Kapitalgewinne als Kapitalgewinne besteuert, und nicht eingezogene Vergütungen würden in der Steuererklärung des Begünstigten für das Jahr, in dem er sie erhalten hat, als ordentliches Einkommen besteuert. Es gibt keine Aufstockung der Basis für IRDs.
Funktionsweise von IRD für IRAs und 401 (k) s
Andere gängige Beispiele für IRDs sind Ausschüttungen aus steuerlich latenten qualifizierten Pensionsplänen wie 401 (k) und traditionellen individuellen Pensionskonten (IRAs), die an den Begünstigten des Kontoinhabers weitergeleitet werden. Wenn eine Person stirbt und ihrem Begünstigten eine IRA in Höhe von 1 Million US-Dollar hinterlässt, ist der Erbe für die Zahlung von Steuern auf alle vom Konto getätigten Ausschüttungen verantwortlich.
In der Regel müsste der Begünstigte ab einem bestimmten Zeitpunkt die erforderlichen Mindestausschüttungen vornehmen. Ein lebender Ehegatte, der der einzige Begünstigte ist, hat bestimmte Rechte, die einem anderen Begünstigten nicht gewährt werden. Beispielsweise kann ein Ehepartner das IRA-Vermögen des Verstorbenen in seine eigene IRA übertragen und RMDs auf das Alter von 70, 5 Jahren verschieben. In jedem Fall hat jeder Begünstigte spezifische RMD-Regeln zu befolgen und wäre für die anfallenden Steuern verantwortlich.
Wenn der Verstorbene am oder nach Erreichen des 70. Lebensjahres verstorben ist, wird sein RMD für das Todesjahr in sein Vermögen einbezogen. Wenn dies den Nachlass des Verstorbenen über die Bundesbefreiung hinaus treibt (11, 4 Mio. USD im Jahr 2019 und 11, 58 USD im Jahr 2020), wird eine Nachlasssteuer von 40% anfallen.
Um diese Auswirkungen so gering wie möglich zu halten, entwickeln Einzelpersonen und verheiratete Paare Nachlassplanungsstrategien, bei denen Vermögenswerte an Trusts übertragen werden. Eine Option ist eine Treuhandanstalt, die die Nachlasssteuer bis zum Tod des überlebenden Ehepartners aufschiebt.
