Was ist ein qualifizierter Haftungsausschluss?
Ein qualifizierter Haftungsausschluss ist eine Verweigerung der Annahme von Immobilien, die den Bestimmungen des Steuerreformgesetzes von 1976 (Internal Revenue Code, IRC) entsprechen und es ermöglichen, dass die Immobilie oder das Interesse an der Immobilie als eine Einheit behandelt wird, die niemals erhalten wurde. Gemäß Section 2518 des IRC kann ein Begünstigter eines Nachlasses oder Trusts einen qualifizierten Haftungsausschluss machen, so dass der Begünstigte aus steuerlichen Gründen das Eigentum nie erhalten hat.
Grundlegendes zum Haftungsausschluss
In einigen Fällen können die Kosten für den Erhalt eines Geschenks aufgrund steuerlicher Auswirkungen höher sein als die Vorteile des Geschenks. In diesen Fällen kann die Ablehnung des Geschenks die steuereffiziente Maßnahme sein. Der Ausschluss von Geschenken oder Vermächtnissen wird als qualifizierter Ausschluss für Zwecke der Bundeseinkommensteuer bezeichnet. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert einen qualifizierten Haftungsausschluss als eine unwiderrufliche und uneingeschränkte Weigerung einer Person, ein Interesse an einer Immobilie anzunehmen. Qualifizierte Haftungsausschlüsse werden verwendet, um die Erbschafts- und Schenkungssteuer des Bundes zu vermeiden und legale Transfers zwischen den Generationen zu schaffen, die die Besteuerung vermeiden, sofern sie die folgenden Anforderungen erfüllen:
- Der Haftungsausschluss erfolgt schriftlich und wird vom Haftungsausschlussgeber unterschrieben. Darüber hinaus muss er die Eigenschaft oder das Interesse an der Eigenschaft identifizieren, die ausgeschlossen wird. Das abgelehnte Interesse muss dann schriftlich an die Person oder Einrichtung weitergegeben werden, die mit der Verpflichtung zur Übertragung von Vermögenswerten vom Geber auf den / die Empfänger beauftragt ist. Das Schreiben geht beim Veräußerer des Interesses, seinen gesetzlichen Vertretern oder dem Veräußerer ein Rechtsinhaber der Immobilie, auf die sich die Zinsen beziehen, in weniger als neun Monaten nach dem Datum der Übertragung der Immobilie. Im Falle eines Haftungsausschlusses, der jünger als 21 Jahre ist, muss der Haftungsausschluss weniger als neun Monate nach Erreichen des 21. Altersjahres geschrieben werden. Der Haftungsausschluss akzeptiert weder die Zinsen noch einen seiner Vorteile. Sobald eine Person das Eigentum angenommen hat, kann sie es nicht mehr ablehnen. Aufgrund einer solchen Ablehnung gehen die Zinsen ohne Anweisung der Person, die den Haftungsausschluss abgibt, über und gehen entweder auf den Ehegatten des Verstorbenen über. oder an eine andere Person als die Person, die den Haftungsausschluss macht.
Nur wenn diese vier Voraussetzungen erfüllt sind, kann der Haftungsausschluss so behandelt werden, als hätte er das Geschenk überhaupt nicht erhalten. Das ausgeschlossene Eigentum wird dann standardmäßig an den "bedingten Begünstigten" weitergegeben, dh an eine andere Partei als den ursprünglich angegebenen Begünstigten des Geschenks oder Vermächtnisses. Grundsätzlich geht die Immobilie ohne steuerliche Konsequenzen an die Person über, die die Immobilie ausschließt, sofern der Haftungsausschluss qualifiziert ist. Wenn eine Person nach dem Bundessteuergesetz einen "qualifizierten Haftungsausschluss" in Bezug auf ein Eigentumsinteresse macht, wird das abgelehnte Interesse so behandelt, als ob das Interesse niemals auf diese Person übertragen worden wäre, für Schenkung, Nachlass und Generationenwechsel (GST) steuerliche Zwecke. Somit hat eine Person, die einen qualifizierten Haftungsausschluss macht, keine Auswirkungen auf die Übertragungssteuer, da sie für die Zwecke der Übertragungssteuer nicht berücksichtigt wird. Das Bundesgesetz behandelt den Haftungsausschluss nicht so, als ob er den Verstorbenen verstorben wäre. Dies steht im Widerspruch zu den Haftungsausschlussgesetzen vieler Staaten, in denen ausgeschlossene Eigentumsanteile übertragen werden, als ob der Haftungsausschlussgeber den Spender oder Verstorbenen vorzeitig verstorben wäre.
Die zentralen Thesen
- Ein qualifizierter Haftungsausschluss ist ein Teil des US-Steuerkodex, mit dem Nachlassvermögen an einen Begünstigten weitergegeben werden kann, ohne einkommensteuerpflichtig zu sein. Der Haftungsausschluss stellt die Übertragung von Vermögenswerten dar, als hätte der beabsichtigte Begünstigte sie nie tatsächlich erhalten qualifizieren, muss es vier Anforderungen erfüllen, die schriftlich niedergelegt sind und mit dem Bundesgesetz vereinbar sind.
Haftungsausschlussbestimmungen und Nachlassplanung
Aufgrund der strengen Vorschriften, die festlegen, ob Disclaimer gemäß den IRC-Standards als "qualifiziert" gelten, ist es wichtig, dass die entsagende Partei das mit dem Disclaimer verbundene Risiko versteht. In den meisten Fällen bleiben die steuerlichen Konsequenzen des Eigentumserhalts weit hinter dem Wert des Eigentums selbst zurück. In der Regel ist es günstiger, die Immobilie anzunehmen, die Steuern darauf zu zahlen und sie dann zu verkaufen, anstatt die Zinsen für sie abzulehnen.
Wenn ein Haftungsausschluss die vier oben aufgeführten Anforderungen nicht erfüllt, handelt es sich um einen nicht qualifizierten Haftungsausschluss. In diesem Fall wird der Haftungsausschluss und nicht der Verstorbene so behandelt, als hätte er sein Interesse an dem Eigentum auf den eventuellen Begünstigten übertragen. Darüber hinaus wird der Haftungsausschluss in Bezug auf die Schenkungssteuer als Übertragender behandelt und muss die Schenkungssteuerregeln anwenden, um zu bestimmen, ob er / sie dem eventuellen Begünstigten ein steuerpflichtiges Geschenk gemacht hat.
Bei der Verwendung für die Nachfolgeplanung sollten qualifizierte Haftungsausschlüsse im Lichte der Wünsche des Verstorbenen, des Begünstigten und des eventuellen Begünstigten verwendet werden.
