Was ist die Spillover-Dividende?
Eine Spillover-Dividende ist eine Dividende, die innerhalb eines Jahres ausgeschüttet wird, aber als Teil des Einkommens eines anderen Jahres für Steuerzwecke des Bundes gezählt wird. Dies ist häufig der Fall, wenn gegen Ende des Kalenderjahres eine Dividende ausgeschüttet wird. Ein Unternehmen könnte beispielsweise im Dezember 2010 erklären, dass eingetragene Aktionäre eine Dividende erhalten; Die tatsächliche Ausschüttung der Dividende erfolgt jedoch möglicherweise erst im Januar 2011 oder zu einem bestimmten Zeitpunkt im ersten Quartal 2011. In diesen Fällen wird die Dividende in dem Jahr, in dem sie angekündigt wurde, als steuerpflichtiges Einkommen gezählt, nicht in dem Jahr, in dem sie gezahlt wurde bezahlt.
Spillover-Dividende aufschlüsseln
Eine Spillover-Dividende könnte im Hinblick auf die Zahlung an die Aktionäre auf das nächste Jahr übergreifen. In Bezug auf die Steuern würde diese Verbindlichkeit jedoch in dem Jahr verbleiben, in dem die Dividende angekündigt wurde. Beispielsweise erklärt die ABC Corporation, dass die eingetragenen Aktionäre am 15. Dezember 2010 mit einem Auszahlungstermin am 4. Januar 2011 Anspruch auf eine Dividende von 2 USD für jede Aktie von ABC haben, die sie besitzen Aktionäre müssten die Dividende in Höhe von 2 USD pro Aktie einbeziehen, wenn sie ihre jährliche Steuererklärung für 2010 einreichen.
Warum kann es zu einer Spillover-Dividende kommen?
Die Festsetzung und Ausschüttung von Dividenden unterliegt nicht nur dem Ermessen eines Unternehmens, sondern auch den Regeln der jeweiligen Börse, an der die Aktie notiert ist. Es gibt vier wichtige Daten in Bezug auf Dividenden: 1) Datum der Erklärung (oder Ankündigung), 2) Datum der Ex-Dividende (Ex-Datum), 3) Datum der Aufzeichnung (oder der Inhaber der Aufzeichnung) und 4) Datum der Zahlung (oder der Zahlung). Die folgende Tabelle zeigt den Dividendenfluss von der Bekanntgabe bis zur Zahlung. Da der tatsächliche Zahlungstermin bis zu einem Monat nach dem Ex-Tag festgelegt werden kann, können Dividenden, die spät im Kalenderjahr angekündigt werden, im Januar (oder später im ersten Quartal) des folgenden Jahres ausgezahlt werden.
Ausnahmen von den Regeln für die Spillover-Dividendensteuer
Für andere Arten von Unternehmen sind die Steuervorschriften für Spillover-Dividenden jedoch komplizierter. Für registrierte Investmentgesellschaften (RICs) wie Investmentfonds oder Real Estate Investment Trusts (REITs); oder Unternehmen, die wie diese besteuert werden, wie z. B. BDCs (Business Development Companies). Nach US-amerikanischem Recht müssen die Spillover-Dividenden bis zum 15. Tag des neunten Monats nach dem Ende des steuerpflichtigen Jahres gemeldet werden. Außerdem werden die Dividenden von Aktionären in der Regel in dem Jahr besteuert, in dem die tatsächliche Zahlung dieser Dividenden erfolgt. Das Fälligkeitsdatum für die Einreichung der Steuererklärung durch einen RIC ist der 15. Tag des dritten Monats im nächsten Geschäftsjahr. Ein Unternehmen kann eine automatische Verlängerung der Einreichung um sechs Monate erhalten, wenn sein Formular 7004 vor dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung eingereicht wird. Da die RIC in der Regel von der Verlängerung um sechs Monate Gebrauch machen, haben die RIC effektiv die Möglichkeit, Spillover-Dividenden bis neuneinhalb Monate nach dem aktuellen Steuerjahr als steuerpflichtiges Einkommen auszuweisen.
