Was ist eine nicht konsolidierte Tochtergesellschaft?
Ein nicht konsolidiertes Tochterunternehmen ist ein Unternehmen, das sich im Eigentum eines Mutterunternehmens befindet, dessen Einzelabschlüsse jedoch nicht in den Konzernabschluss oder den zusammengefassten Abschluss des Mutterunternehmens einbezogen werden, zu dem es gehört. Die Gesellschaft kann eine hundertprozentige Tochtergesellschaft sein. Stattdessen wird eine nicht konsolidierte Tochtergesellschaft im Konzernabschluss des Mutterunternehmens als Beteiligung ausgewiesen.
Verständnis einer nicht konsolidierten Tochtergesellschaft
Ein Unternehmen kann als nicht konsolidiertes Tochterunternehmen behandelt werden, wenn die Muttergesellschaft nicht die Kontrolle über ein Tochterunternehmen hat, vorübergehend die Kontrolle über das Tochterunternehmen ausübt oder wenn die Geschäftstätigkeit des Mutterunternehmens erheblich von der des Tochterunternehmens abweicht.
Abhängig vom Prozentsatz der Muttergesellschaft gelten unterschiedliche Bilanzierungsmethoden. Bei Anwendung der Equity-Methode wird ein nicht konsolidiertes Tochterunternehmen als Beteiligung behandelt. Die Muttergesellschaft kann in der Regel eine Art von Kontrolle über die Tochtergesellschaft ausüben, wenn sie mehr als 20% der Stimmrechte an der Tochtergesellschaft hält. Nach dieser Methode muss das Mutterunternehmen alle Gewinne oder Verluste, die vom Tochterunternehmen realisiert werden, in seiner Gewinn- und Verlustrechnung erfassen.
Mutterunternehmen mit einem Anteil von weniger als 20% und ohne Beherrschung der Tochtergesellschaft erfassen die Beteiligung lediglich zu Anschaffungskosten oder zum Kaufpreis in ihrer Bilanz. Wenn jedoch Dividenden gezahlt werden, bei denen es sich um Barzahlungen an die Anteilseigner handelt, erfasst das Mutterunternehmen die Dividendenerträge, erfasst jedoch keine von der Tochtergesellschaft erzielten Kapitalerträge.
Während eine Muttergesellschaft möglicherweise nicht die Führung einer Tochtergesellschaft innehat, könnte sie ein erhebliches Risiko für die finanziellen und operativen Geschäfte der Tochtergesellschaft eingehen. Beispielsweise kann ein multinationales Unternehmen in einer anderen Region politischen Risiken ausgesetzt sein. Aus buchhalterischer Sicht ist es möglicherweise nicht sinnvoll, das Tochterunternehmen über eine Investition in den Abschluss eines Mutterunternehmens hinaus zu bilanzieren, das Risiko erstreckt sich jedoch auf das Kerngeschäft des Mutterunternehmens.
Wenn es sich bei einem Tochterunternehmen oder verbundenen Unternehmen um einen beträchtlichen Geschäftsbetrieb handelt, spiegelt der Abschluss eines Mutterunternehmens möglicherweise nicht vollständig sein wahres Engagement in allen verbundenen Geschäftsbereichen wider.
Beispiel einer nicht konsolidierten Tochtergesellschaft
Nehmen wir beispielsweise an, dass Facebook Inc. eine 40-prozentige Mehrheitsbeteiligung an seiner nicht konsolidierten Tochtergesellschaft Instagram hält. Instagram verzeichnet einen Jahresgewinn von 1 Milliarde US-Dollar. Facebook muss in seiner Gewinn- und Verlustrechnung einen Gewinn von 400 Mio. USD ausweisen, da Facebook einen Anteil von 40% hält und eine gewisse Kontrolle über Instagram ausübt. Darüber hinaus muss Facebook den Wertzuwachs der in der Bilanz ausgewiesenen Erstinvestition um 400 Millionen US-Dollar erfassen.
