Wenn ein Kapitalgeber einer S-Gesellschaft Geld in das Unternehmen einzahlt, ergeben sich sehr unterschiedliche steuerliche Konsequenzen, je nachdem, ob die Zahlung als Darlehen oder als zusätzliche Einlage des eingezahlten Kapitals eingestuft wird. Darlehensrückzahlungen von der S-Gesellschaft an den Kapitalgeber gelten im Allgemeinen nicht als Einnahmen für den Kapitalgeber. Wenn die ursprüngliche Zahlung jedoch als Kapitalrücklage angesehen wurde, können nachträgliche Zahlungen an den Kapitalgeber als Dividendenausschüttungen oder Löhne angesehen werden, die dann vom Kapitalgeber besteuert werden und sogar die Steuern auf selbständige Erwerbstätigkeit beinhalten können.
Damit die Zahlung eines Kapitalgebers an eine S-Gesellschaft ordnungsgemäß als Darlehen behandelt werden kann, muss zwischen der S-Gesellschaft und dem Kapitalgeber eine gutgläubige Schuldenvereinbarung bestehen, damit der Internal Revenue Service (IRS) ordnungsgemäß als Darlehen behandelt wird. Wenn keine solche Vereinbarung besteht, kann das Darlehen vom IRS als Kapitalrücklage betrachtet werden. Elemente einer gutgläubigen Schuldenvereinbarung sind unter anderem:
1) Eine schriftliche Vereinbarung oder ein Schuldschein zwischen der S Corporation und dem Auftraggeber
2) Ein angemessener Zinssatz für das Darlehen
3) Eine Art von Sicherheit für das Darlehen
4) Ein Tilgungsplan für das Darlehen
Das übergeordnete Thema bei dieser Bestimmung ist, dass ein echter Darlehensvertrag geschlossen werden muss, in dem der Darlehensgeber, der in diesem Fall auch ein Kapitalgeber ist, alle normalen Schutzbestimmungen eines externen Darlehensgebers hat. Wenn ein solcher Schutz nicht besteht, könnten die Fonds als "gefährdet" eingestuft werden. Dies ist das gleiche wie bei jeder anderen Investition oder Einlage in ein Unternehmen. Aus Sicht der S-Corporation sollte der Erhalt der Kapitalmittel des Auftraggebers nur dann als Schuld eingestuft werden, wenn eine echte Schuldvereinbarung vorliegt. Andernfalls sollten die erhaltenen Mittel standardmäßig als Kapitalrücklage verbucht werden.
Da es sich bei S-Körperschaften um Flow-Through-Unternehmen handelt, werden die steuerlichen Auswirkungen des Unternehmensergebnisses auf die einzelnen Steuererklärungen der Auftraggeber erfasst. Die Principals sind für die Nachverfolgung ihrer persönlichen Bestands- und Schuldenbasis im Geschäft verantwortlich. Pass-Through-Verluste von Unternehmen können nur bis zur Höhe der Basis abgezogen werden, die jedem Kapital gehört. Umgekehrt wird das über die Basis hinausgehende Pass-Through-Einkommen der S-Körperschaft als steuerpflichtiges Einkommen betrachtet. Obwohl die S-Gesellschaft selbst nicht für die Nachverfolgung der Aktien- und Schuldenbasis ihrer Eigentümer verantwortlich ist, sollte sie die Kapitaleinzahlungen aus Darlehen klar umreißen, damit der Jahresabschluss korrekt ist. Fehler im Jahresabschluss der S-Corporation können dazu führen, dass die an die Anteilseigner ausgegebenen K-1 falsch sind. Es ist auch von entscheidender Bedeutung, dass eine klare Kommunikation zwischen der Geschäftsführung der S-Gesellschaft und dem Kapitalgeber besteht, der dem Unternehmen Geld beisteuert oder geliehen hat.
