Was ist der anwendbare Federal Rate (AFR)?
Der anwendbare Federal Rate (AFR) ist der Mindestzinssatz, den der Internal Revenue Service (IRS) für private Kredite zulässt. Die IRS veröffentlicht jeden Monat eine Reihe von Zinssätzen, die die Agentur als Mindestmarktsatz für Kredite ansieht. Jeder Zinssatz, der unter dem AFR liegt, hätte steuerliche Auswirkungen. Das IRS veröffentlicht diese Sätze gemäß Abschnitt 1274 (d) des Internal Revenue Code.
Die zentralen Thesen
- Wenn die Zinsen für ein Darlehen niedriger sind als der geltende AFR, kann dies zu einem steuerpflichtigen Ereignis für die beteiligten Parteien führen. Die AFR werden verwendet, um den ursprünglichen Emissionsabschlag, die nicht angegebenen Zinsen, die Schenkungssteuer und die Einkommenssteuerfolgen von Darlehen unter dem Marktwert zu bestimmen.Parties müssen den AFR verwenden, der vom IRS zu dem Zeitpunkt veröffentlicht wird, an dem der Kreditgeber den Kredit ursprünglich gewährt.
Verständnis der anwendbaren Federal Rate (AFR)
Der AFR wird vom IRS als Vergleichspunkt mit den Zinsen für Darlehen zwischen nahe stehenden Personen wie Familienmitgliedern verwendet. Wenn Sie einem Familienmitglied einen Kredit gewähren, müssen Sie sicherstellen, dass der berechnete Zinssatz mindestens dem geltenden Mindestzinssatz des Bundes entspricht.
Das IRS veröffentlicht drei AFRs: kurzfristig, mittelfristig und langfristig. Die kurzfristigen AFR-Zinssätze werden aus dem Ein-Monats-Durchschnitt der Marktrenditen aus marktfähigen Schuldtiteln wie US-Staatsanleihen mit einer Laufzeit von drei Jahren oder weniger ermittelt. Die mittelfristigen AFR-Sätze stammen aus Verpflichtungen mit einer Laufzeit von mehr als drei bis neun Jahren. Die langfristigen AFR-Sätze stammen aus Anleihen mit einer Laufzeit von mehr als neun Jahren.
Zusätzlich zu den drei Grundsätzen enthalten die Entscheidungen, in denen die AFR veröffentlicht werden, verschiedene andere Sätze, die je nach Aufzinsungszeitraum (jährlich, halbjährlich, vierteljährlich, monatlich) und verschiedenen anderen Kriterien und Situationen variieren.
Beispiel für die Verwendung des AFR
Zum Dezember 2019 gab das IRS an, dass der jährliche kurzfristige AFR 1, 61%, der mittelfristige AFR 1, 69% und der langfristige AFR 2, 09% betrug. Bitte beachten Sie, dass diese AFR-Raten vom IRS geändert werden können.
Welcher AFR-Satz für ein Familiendarlehen zu verwenden ist, hängt von der für die Rückzahlung festgelegten Zeit ab. Angenommen, Sie haben einem Familienmitglied einen Kredit über 10.000 US-Dollar gewährt, der innerhalb eines Jahres zurückgezahlt werden soll. Sie müssten dem Darlehensnehmer einen Mindestzinssatz von 2, 72% für das Darlehen in Rechnung stellen. Mit anderen Worten, Sie sollten 272 USD Zinsen aus dem Darlehen erhalten.
In unserem obigen Beispiel könnte ein Kurs unter 2, 72% ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen. Nehmen wir zum Beispiel an, Sie haben das gleiche Darlehen vergeben, aber keine Zinsen berechnet. Wenn Sie keine Zinsen erheben, würden Sie auf Zinserträge in Höhe von 272 USD verzichten und laut IRS als steuerpflichtiges Geschenk eingestuft. Jeder Zinssatz, der für die jeweilige Laufzeit des Darlehens unter dem angegebenen AFR berechnet wird, wird als verzinslich angesehen und ist daher steuerpflichtig.
Besondere Überlegungen
Bei der Vorbereitung eines Darlehens zwischen verbundenen Parteien sollten die Steuerzahler zwei Faktoren berücksichtigen, um das richtige AFR auszuwählen. Die Laufzeit des Darlehens sollte den AFRs entsprechen: kurzfristig (drei Jahre oder weniger), mittelfristig (bis zu neun Jahre) und langfristig (über neun Jahre).
Wenn der Kreditgeber Zinsen mit einem Satz berechnet, der niedriger als der angemessene AFR ist, kann der IRS den Kreditgeber neu bewerten und dem Einkommen unterstellte Zinsen hinzufügen, um den AFR und nicht den vom Kreditnehmer tatsächlich gezahlten Betrag widerzuspiegeln. Wenn das Darlehen den jährlichen Steuerausschluss für Schenkungen übersteigt, kann dies ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen und es können Einkommenssteuern geschuldet werden. Abhängig von den Umständen kann das IRS auch Sanktionen verhängen.
