Was ist das Prüfungsrisiko?
Das Prüfungsrisiko ist das Risiko, dass der Jahresabschluss wesentlich unrichtig ist, obwohl der Bestätigungsvermerk feststellt, dass der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist. Der Zweck einer Prüfung besteht darin, das Prüfungsrisiko durch angemessene Prüfungen und ausreichende Nachweise auf ein angemessen niedriges Niveau zu senken. Da Gläubiger, Investoren und andere Stakeholder auf den Jahresabschluss vertrauen, kann das Prüfungsrisiko für ein CPA-Unternehmen, das Prüfungsarbeiten durchführt, rechtlich haftbar sein.
Während eines Audits führt ein Auditor Nachforschungen durch und prüft das Hauptbuch und die dazugehörigen Unterlagen. Wenn während des Tests Fehler festgestellt werden, fordert der Prüfer das Management auf, die Berichtigung von Journaleinträgen vorzuschlagen. Nach Abschluss einer Prüfung gibt ein Abschlussprüfer nach erfolgter Berichtigung ein schriftliches Urteil darüber ab, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen Fehlaussagen ist. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sind gegen Missstände versichert, um das Prüfungsrisiko und die potenzielle rechtliche Haftung zu steuern.
Arten von Prüfungsrisiken
Die beiden Komponenten des Prüfungsrisikos sind das Risiko wesentlicher Falschangaben und das Erkennungsrisiko. Angenommen, in einem großen Sportgeschäft muss ein Audit durchgeführt werden, und ein CPA-Unternehmen bewertet das Risiko eines Audits des Warenbestands des Geschäfts.
Risiko wesentlicher falscher Angaben
Das Risiko wesentlicher Fehlaussagen besteht darin, dass die Finanzberichte vor Durchführung der Prüfung erheblich fehlerhaft sind. In diesem Fall bezieht sich das Wort "Material" auf einen Dollarbetrag, der groß genug ist, um die Meinung eines Abschlusslesers zu ändern, und der Prozentsatz oder Dollarbetrag ist subjektiv. Wenn der Lagerbestand des Sportgeschäfts in Höhe von 1 Million US-Dollar um 100.000 US-Dollar falsch ist, kann ein Stakeholder, der den Jahresabschluss liest, davon ausgehen, dass ein wesentlicher Betrag vorliegt. Das Risiko wesentlicher falscher Angaben ist sogar noch höher, wenn angenommen wird, dass die internen Kontrollen unzureichend sind, was ebenfalls ein Betrugsrisiko darstellt.
Erkennungsrisiko
Das Erkennungsrisiko ist das Risiko, dass die Prüfungshandlungen des Abschlussprüfers keine wesentlichen falschen Angaben erkennen. Beispielsweise muss ein Prüfer eine Inventur durchführen und die Ergebnisse mit den Buchhaltungsunterlagen vergleichen. Diese Arbeit wird durchgeführt, um das Vorhandensein von Inventar zu beweisen. Wenn die vom Prüfer durchgeführte Stichprobe für die Inventurzählung nicht ausreicht, um auf das gesamte Inventar zu extrapolieren, ist das Erkennungsrisiko höher.
