Was ist eine Schnäppchen-Kaufoption?
Eine Kaufoption zum Schnäppchenpreis ist eine Klausel in einem Leasingvertrag, die es dem Leasingnehmer ermöglicht, den Leasinggegenstand am Ende der Leasingdauer zu einem Preis zu erwerben, der wesentlich unter dem Marktwert liegt. Die Kaufoption zum Schnäppchenpreis ist eines von vier Kriterien in der Erklärung Nr. 13 des Financial Accounting Standards Board (FASB), nach denen ein Leasingverhältnis, sofern es erfüllt ist, als Kapital - oder Finanzierungsleasingverhältnis eingestuft werden muss, das im Anhang angegeben wird Bilanz des Leasingnehmers. Ziel dieser Klassifizierung ist es, eine außerbilanzielle Finanzierung durch den Leasingnehmer zu verhindern.
Kaufoption für Schnäppchen erklärt
FASB definiert eine Kaufoption als eine Rückstellung, die es einem Leasingnehmer ermöglicht, das Leasingobjekt "zu einem Preis zu kaufen, der ausreichend niedriger ist" als der erwartete beizulegende Zeitwert zum Zeitpunkt der Ausübung der Option. Nehmen Sie beispielsweise an, dass der Wert eines Vermögenswerts am Ende der Leasingdauer auf 100.000 USD geschätzt wird, der Leasingvertrag jedoch eine Option enthält, die es dem Leasingnehmer ermöglicht, ihn für 70.000 USD zu erwerben. Dies würde als Kaufoption für Schnäppchen angesehen und den Leasingnehmer verpflichten, das Leasingverhältnis als Capital Lease zu behandeln.
Bilanzierung eines Mietvertrags mit Kaufoption
Bei der Bilanzierung von Capital Lease-Verträgen bestehen erhebliche Unterschiede zu Operating Lease-Verträgen. Wenn für ein Leasingverhältnis eine Kaufoption zum Schnäppchenpreis besteht, muss der Leasingnehmer den Vermögenswert als Finanzierungsleasing in Höhe des Barwerts aller Mindestleasingzahlungen über die Laufzeit des Leasingverhältnisses ausweisen. Während der Laufzeit des Leasingverhältnisses sollte jede Mindestleasingzahlung zwischen einer Reduzierung der Leasingverpflichtung und dem Zinsaufwand aufgeteilt werden. Capital Leases und deren kumulierte Abschreibungen sind in der Bilanz oder im Konzernanhang anzugeben.
