Nicht qualifizierte Entgeltumwandlungspläne können über die Lebensversicherung finanziert werden. Ein nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungsplan ist ein bindender Vertrag zwischen einem Arbeitgeber und einem Arbeitnehmer. Der Arbeitgeber gibt ein ungesichertes Versprechen ab, die künftigen Leistungen eines Arbeitnehmers vorbehaltlich der spezifischen Vertragsbedingungen zu zahlen.
Finanzierung nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungspläne
Nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungspläne sind nicht finanzierte Pläne, die in zwei Teile unterteilt sind. Der erste Teil ist der Plan selbst, der der vertraglichen Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer entspricht. Der zweite Teil ist die allgemeine Vermögensreserve des Arbeitgebers, mit der die durch den Plan entstehenden künftigen Verbindlichkeiten finanziert werden. Die allgemeine Vermögensreserve wird vom Arbeitgeber verwendet, um den Arbeitnehmer für die künftigen Leistungen zu bezahlen.
Die allgemeine Vermögensreserve wird nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) vorgeschrieben und kann steuerpflichtiges Vermögen wie Investmentfonds oder Lebensversicherungen sein. Der Plan ist die rechtliche Leistung zwischen dem Plan-Teilnehmer (dem Arbeitnehmer) und dem Plan-Sponsor (dem Arbeitgeber). Der Plan beschreibt den allgemeinen Nutzen, den Verteilungsplan sowie die Bedingungen für die Ausübbarkeit und den Verfall.
Arten von Plänen, die die Finanzierung von Lebensversicherungen ermöglichen
Die beiden Haupttypen nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütungspläne, die die Finanzierung von Lebensversicherungen ermöglichen, sind ergänzende Pensionspläne für leitende Angestellte und Lebensversicherungen in Unternehmenseigentum. SERPs ähneln leistungsorientierten Pensionsplänen und gewähren einem Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Pensionierung eine festgelegte Leistung vom Arbeitgeber.
Mit der firmeneigenen Lebensversicherung (Corporate Owned Life Insurance, COLI) kaufen Unternehmen Lebensversicherungen für Mitarbeiter, die sie entschädigen möchten. Das Unternehmen zahlt die Prämie für die Lebensversicherungspolicen und zahlt dann die Leistungen an die Mitarbeiter aus, wenn diese in den Ruhestand gehen.
(Informationen hierzu finden Sie unter "Funktionsweise von nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen".)
