Was ist eine kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC)?
Eine beherrschte ausländische Gesellschaft (CFC) ist eine juristische Person, die in einer anderen Gerichtsbarkeit oder einem anderen Land als der Wohnsitz der beherrschenden Eigentümer eingetragen ist und dort Geschäfte tätigt. Die Kontrolle über das ausländische Unternehmen wird in den USA anhand des Prozentsatzes der Anteile definiert, die US-Bürgern gehören.
Das Gesetz über kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaften (CFC) bestimmt zusammen mit Steuerabkommen, wie Steuerzahler ihre ausländischen Einkünfte ausweisen. Ein CFC ist für Unternehmen von Vorteil, wenn die Kosten für die Gründung eines Unternehmens, einer Auslandsniederlassung oder einer Personengesellschaft im Ausland selbst nach steuerlichen Auswirkungen geringer sind - oder wenn das globale Engagement das Wachstum des Unternehmens fördern könnte.
Controlled Foreign Corporations (CFC) verstehen
Die CFC-Struktur wurde geschaffen, um Steuerhinterziehung vorzubeugen. Zu diesem Zweck wurden Offshore-Unternehmen in Ländern gegründet, in denen in der Vergangenheit nur geringe oder keine Steuern erhoben wurden, z. B. auf den Bermudas und den Cayman-Inseln. Jedes Land hat seine eigenen FCKW-Gesetze, die meisten sind jedoch insofern ähnlich, als sie sich in Bezug auf die Besteuerung eher an Einzelpersonen richten, die über multinationale Konzerne verfügen.
Aus diesem Grund ist ein Unternehmen, das sich als unabhängig qualifiziert, von den FCKW-Vorschriften befreit. Zu den wichtigsten Ländern, die die CFC-Vorschriften einhalten, gehören die USA, Großbritannien, Deutschland, Japan, Australien, Neuseeland, Brasilien, Schweden und Russland (seit 2015).
Ein Unternehmen, das als unabhängig gilt, ist von den FCKW-Vorschriften ausgenommen.
Länder unterscheiden sich darin, wie sie die Unabhängigkeit eines Unternehmens definieren. Die Bestimmung kann auf der Grundlage der Anzahl der Personen mit beherrschendem Einfluss auf das Unternehmen sowie des von ihnen beherrschten Prozentsatzes erfolgen. Beispielsweise können die Mindestbeträge zwischen weniger als 10 und mehr als 100 Personen oder 50% der stimmberechtigten Anteile oder 10% der insgesamt ausstehenden Anteile liegen.
Ein Bericht des Instituts für Steuern und Wirtschaftspolitik zeigt auf, wie 366 der 500 größten Unternehmen der USA weltweit fast 9.800 Tochterunternehmen von Steueroasen unterhalten. Diese Tochtergesellschaften halten Gewinne von mehr als 2, 6 Billionen US-Dollar. Zu den Unternehmen, die ganz oben auf der Liste stehen, gehören:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank von New York Mellon
Insbesondere soll Apple 246 Milliarden US-Dollar verbucht und dabei 76, 7 Milliarden US-Dollar eingespart haben. Die drei steuerlichen Tochtergesellschaften von Apple haben ihren Sitz in Irland. Diese Zahl ist tatsächlich deutlich niedriger als bei vielen anderen multinationalen Unternehmen mit Sitz in den USA.
Die zentralen Thesen
- Eine beherrschte ausländische Gesellschaft (CFC) ist eine juristische Person, die in einer anderen Gerichtsbarkeit oder einem anderen Land als der Wohnsitz der beherrschenden Eigentümer eingetragen ist und dort Geschäfte tätigt. Ein CFC ist für Unternehmen von Vorteil, wenn die Kosten für die Gründung eines Unternehmens im Ausland niedriger sind als in ihrem Heimatland.
Besondere Überlegungen
Um als kontrolliertes ausländisches Unternehmen in den USA zu gelten, müssen mehr als 50% der Stimmen oder des Wertes im Besitz von US-Aktionären sein, die ebenfalls mindestens 10% des Unternehmens besitzen müssen. US-amerikanische Aktionäre von CFCs unterliegen nach dem US-amerikanischen Steuergesetzbuch besonderen Aufschubvorschriften, nach denen ein US-amerikanischer CFC-Aktionär US-amerikanische Steuern auf nicht ausgeschüttete Gewinne des ausländischen Unternehmens ausweisen und zahlen muss.
Diese Regeln sind seit Dezember 2017 in Kraft. Vor diesem Datum gab es keine nach unten gerichtete Zuordnung und kein konstruktives Eigentum an Aktien ausländischer Unternehmen von einer ausländischen Person an ein US-amerikanisches Unternehmen, eine US-amerikanische Partnerschaft oder ein US-amerikanisches Trust.
US-amerikanische Aktionäre mit beherrschenden Anteilen an ausländischen Unternehmen müssen ihren Anteil am Einkommen aus einem CFC und ihren Anteil am Einkommen und am Gewinn dieses CFC melden, die in US-amerikanisches Eigentum investiert sind.
