Was ist ein Kronendarlehen?
Ein Kronendarlehen ist ein zinsloses Darlehen ohne Fälligkeitsdatum. Es wird in der Regel von einem Erwachsenen in einer einkommensstarken Steuerklasse an eine Person in einer niedrigen oder minimalen Steuerklasse - wie ein minderjähriges Kind oder ein anderer Verwandter - vorgenommen, um die Steuerbeiße für die Gelder zu vermeiden oder zu verringern. 1984 schlossen der Kongress und der Oberste Gerichtshof der USA die Lücken, die solche Darlehen attraktiv machten.
Wie ein Kronendarlehen funktioniert
Kreditzusagen haben ihren Namen von Henry Crown, einem wohlhabenden Industriellen und renommierten Philanthropen aus Chicago, der Nachfragekredite zum ersten Mal nutzte, um seinen Kindern und Enkeln Wohlstand zu verschaffen. Nachfragekredite haben keinen festgelegten Fälligkeitstermin und werden daher nur auf Verlangen des Kreditgebers zurückgezahlt. Personen, die diese Kredite in der Regel in Anspruch nehmen, haben dies getan, um den unterschiedlichen Steuersatz zu nutzen, den ihre Kinder oder Enkelkinder auf das Anlageergebnis des geliehenen Geldes zahlen würden.
Im heutigen steuerrechtlichen Umfeld sind die Vorteile eines zinslosen Krondarlehens verschwunden; In der Tat könnte der Empfänger Steuern für den Erhalt "verzichteter Schulden" zahlen.
Die typische finanzielle Struktur eines solchen Deals bestand darin, einem Kind oder Enkel Geld zu leihen. Diese Mittel würden dann in einen Vermögenswert oder ein Finanzinstrument mit einem hohen Zinssatz oder einer hohen Rendite investiert. Da der Kreditnehmer in der Regel eine niedrigere Steuerklasse als der Kreditgeber einnimmt, wäre der Steuerbetrag für die Anlageerträge viel geringer. Da die Mittel eher ein Darlehen als ein Geschenk darstellten, konnte der Darlehensgeber die Zahlung von Schenkungssteuern auf den Darlehensbetrag vermeiden, und der Darlehensgeber konnte die Belastung durch Zinssteuern vermeiden, indem er nur die Rückzahlung des Kapitals verlangte.
Herausforderungen für Kronendarlehen
Der Internal Revenue Service (IRS) der USA hat in den 1960er Jahren begonnen, Kronendarlehen in Betracht zu ziehen. 1973 wollte das Unternehmen eine Schenkungssteuer auf Kredite im Wert von 18 Millionen US-Dollar erheben, die an Trusts vergeben wurden, die von niemand anderem als Lester Crown, einem der Söhne von Henry Crown, für Kinder und andere nahe Verwandte gegründet worden waren. Lester Crown bestritt die Steuer vor dem Finanzgericht und gewann: Obwohl die IRS Berufung einlegte, bestätigte das US-amerikanische Berufungsgericht in der Rechtssache Crown gegen Commissioner die Entscheidung des Finanzgerichts.
Einige Jahre später setzte sich die IRS jedoch in einem anderen Fall durch. 1984 bestätigte der Oberste Gerichtshof in der Rechtssache Dickman gegen Commissioner eine Entscheidung des 11. Zirkels, in der eine Schenkungssteuer auf zinslose Darlehen von Paul und Esther Dickman an ihre Kinder und ein nahe stehendes Familienunternehmen festgesetzt wurde. Diese Entscheidung beseitigte zusammen mit der zusätzlichen Gesetzgebung zur Schließung von Steuerschlupflöchern für Kredite mit unter dem Marktzinssatz liegenden Zinssätzen im Steuerreformgesetz von 1984 den finanziellen Anreiz zur Gewährung von Kronkrediten.
Derzeitige steuerliche Behandlung von Kronkrediten
Obwohl es sie immer noch gibt, würde eine Person mit hohem Vermögen, die heute von Kronkrediten profitieren möchte, die Praxis wahrscheinlich steuerlich nicht vorteilhaft finden. Gemäß den Bestimmungen des Internal Revenue Code Section 7872 kann das IRS solche Darlehen (und Nachfragedarlehen im Allgemeinen) je nach dem Zinssatz und der Art der Zinszahlungen, auf die verzichtet wird, entweder als unter dem Marktpreis liegende Darlehen oder als Geschenkdarlehen betrachten der Kreditgeber.
Technisch bedeutet dies, dass ein Teil oder das gesamte Darlehen - der Kapitalbetrag und / oder der Betrag der Zinsen, die möglicherweise berechnet wurden - als "vergeben" betrachtet wird und Schulden, die von einem Gläubiger vergeben wurden, als Annullierung von Schuldeneinkommen besteuert werden. Das Fazit in der Praxis: Unverzinsliche Kredite im Allgemeinen und Kronkredite im Besonderen werden steuerpflichtig.
