Was ist die De-Minimis-Steuerregel?
Die De-Minimis-Steuerregel legt eine Preisschwelle fest, um zu bestimmen, ob eine Diskontanleihe als Kapitalgewinn oder als ordentliches Einkommen besteuert werden soll. Wenn ein Abschlag zwischen dem Erwerbszeitpunkt und der Fälligkeit weniger als ein Viertelpunkt pro volles Jahr beträgt, ist er zu gering, um als Marktabschlag für steuerliche Zwecke angesehen zu werden. Stattdessen sollte der Anstieg vom Kaufpreis zum Nennwert als Kapitalgewinn behandelt werden, wenn er länger als ein Jahr gehalten wird.
De minimis ist ein lateinischer Ausdruck für "über minimale Dinge".
De-Minimis-Steuervorschrift erklärt
Nach der De-minimis-Steuerregel unterliegt der Kauf einer Kommunalanleihe mit minimalem Abschlag der Kapitalertragsteuer. Laut IRS ist ein Mindestabschlag - ein Betrag von weniger als einem Viertel des Nennwerts multipliziert mit der Anzahl der vollständigen Jahre zwischen dem Kaufdatum der Anleihe und dem Fälligkeitsdatum - zu gering, um ein Marktabschlag für die Einkommensteuer zu sein Zwecke.
Um zu bestimmen, ob eine Kommunalanleihe der Kapitalertragsteuer oder der gewöhnlichen Einkommensteuer unterliegt, multiplizieren Sie den Nennwert mit 0, 25% und das Ergebnis mit der Anzahl der vollen Jahre zwischen dem Kaufdatum der diskontierten Anleihe und dem Kaufdatum Fälligkeitstag. Subtrahieren Sie den abgeleiteten De-minimis-Betrag vom Nennwert der Anleihe. Ist dieser Betrag höher als der Kaufpreis der Diskontanleihe, unterliegt die gekaufte Anleihe dem gewöhnlichen Einkommensteuersatz. Liegt der Kaufpreis über der De-minimis-Schwelle, wird Kapitalertragsteuer fällig. Mit anderen Worten, wenn der Marktabschlag den De-minimis-Betrag unterschreitet, wird der Abschlag auf die Anleihe im Allgemeinen als Kapitalgewinn bei Verkauf oder Rückzahlung und nicht als ordentliches Einkommen behandelt.
Wenn Sie beispielsweise eine 10-jährige Kommunalanleihe mit einem Nennwert von 100 und fünf Jahren Restlaufzeit betrachten, beträgt der De-minimis-Abschlag 100 Nennwert x 0, 0025 x 5 Jahre = 1, 25. Sie subtrahieren dann den Wert 1, 25 vom Nennwert, um den De-minimis-Grenzwert zu erhalten, der in diesem Beispiel 98, 75 = 100 - 1, 25 beträgt. Dies ist der niedrigste Preis, zu dem die Anleihe gekauft werden kann, damit der IRS den Abschlag als Kapitalgewinn behandelt. Wenn der Preis der von Ihnen gekauften Diskontanleihe unter 98, 75 je 100 Nennwert liegt, unterliegen Sie der normalen Einkommenssteuer gemäß der De-minimis-Steuerregel. Wenn Sie diese Anleihe also für 95 USD gekauft haben, fällt bei der Rückzahlung der Anleihe zum Nennwert eine normale Einkommensteuer an, da 95 USD weniger als 98, 75 USD betragen. Eine andere Sichtweise ist, dass der Marktabschlag von 100 - 95 = 5 höher ist als der De-minimis-Betrag von 1, 25, daher ist der Gewinn aus dem Verkauf der Anleihe Einkommen.
Ein Grundprinzip der Anleihepreisgestaltung ist, dass bei steigenden Zinsen die Anleihepreise fallen und umgekehrt. Die De-minimis-Steuerregel gilt in der Regel in einem Umfeld steigender Zinssätze, in dem der Preis von Anleihen sinkt und mit Abschlägen oder tiefen Abschlägen zum Nennwert angeboten wird.
