Was ist ein latenter Steueranspruch?
Posten in der Bilanz eines Unternehmens, die zukünftig zur Reduzierung des zu versteuernden Einkommens verwendet werden können, werden als aktive latente Steuern bezeichnet. Die Situation kann eintreten, wenn ein Unternehmen Steuern überbezahlt oder Steuern in seiner Bilanz im Voraus bezahlt hat. Diese Steuern werden schließlich in Form von Steuererleichterungen an das Unternehmen zurückgegeben. Eine Überzahlung wird daher als Vermögenswert für das Unternehmen angesehen. Ein latenter Steueranspruch ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die den Betrag der von einem Unternehmen geschuldeten Einkommensteuer erhöhen kann.
Latente Steueransprüche
Grundlegendes zu latenten Steueransprüchen
Latente Steueransprüche entstehen häufig aufgrund gezahlter oder vorgetragener Steuern, die jedoch noch nicht erfolgswirksam erfasst wurden. Beispielsweise können aktive latente Steuern gebildet werden, wenn die Steuerbehörden Einnahmen oder Ausgaben zu einem anderen Zeitpunkt als dem eines Rechnungslegungsstandards erfassen. Dieser Vermögenswert trägt zur Reduzierung der künftigen Steuerschuld des Unternehmens bei. Es ist zu beachten, dass ein latenter Steueranspruch nur dann erfasst wird, wenn die Differenz zwischen dem Verlustwert oder der Abschreibung des Vermögenswerts voraussichtlich den zukünftigen Gewinn ausgleichen wird.
Die zentralen Thesen
- Ein latenter Steueranspruch ist ein Posten in der Bilanz, der aus einer Überzahlung oder Vorauszahlung von Steuern resultiert. Er ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die geschuldete Ertragsteuern darstellt. Ein latenter Steueranspruch kann entstehen, wenn sich die Steuervorschriften unterscheiden und Rechnungslegungsvorschriften oder bei Verlustvortrag. Ab 2018 können die meisten Unternehmen einen latenten Steueranspruch auf unbestimmte Zeit übertragen.
Ein latenter Steueranspruch kann konzeptionell mit im Voraus gezahlter Miete oder erstattungsfähigen Versicherungsprämien verglichen werden. Das Unternehmen verfügt zwar nicht mehr über liquide Mittel, hat jedoch einen vergleichbaren Wert. Dies muss sich in seinem Jahresabschluss widerspiegeln.
Wie latente Steueransprüche entstehen
Das einfachste Beispiel für einen latenten Steueranspruch ist der Verlustvortrag. Wenn ein Unternehmen in einem Geschäftsjahr einen Verlust erleidet, ist es in der Regel berechtigt, diesen Verlust zu nutzen, um das zu versteuernde Einkommen in den folgenden Jahren zu senken.
Ein weiteres Szenario, in dem latente Steueransprüche entstehen, besteht darin, dass zwischen den Bilanzierungs- und Steuervorschriften ein Unterschied besteht. Latente Steuern liegen beispielsweise dann vor, wenn Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie von den Steuerbehörden zu erfassen sind, oder wenn Einnahmen steuerpflichtig sind, bevor sie in der Gewinn- und Verlustrechnung zu versteuern sind steuerliche regelungen für vermögenswerte und / oder schulden sind unterschiedlich, es besteht die möglichkeit einen latenten steueranspruch zu bilden.
Praktisches Beispiel für die Berechnung des latenten Steueranspruchs
Ein Computerhersteller schätzt, basierend auf früheren Erfahrungen, dass die Wahrscheinlichkeit, dass ein Computer für Garantiereparaturen im nächsten Jahr zurückgeschickt wird, 2% der Gesamtproduktion beträgt. Wenn der Gesamtumsatz des Unternehmens im ersten Jahr 3.000 US-Dollar beträgt und der Garantieaufwand in seinen Büchern 60 US-Dollar (2% x 3.000 US-Dollar) beträgt, beträgt das zu versteuernde Einkommen des Unternehmens 2.940 US-Dollar. Die meisten Steuerbehörden gestatten es den Unternehmen jedoch nicht, Kosten auf der Grundlage der erwarteten Garantien abzuziehen. Daher muss das Unternehmen die vollen 3.000 US-Dollar versteuern.
Wenn der Steuersatz für das Unternehmen 30% beträgt, ist die Differenz von 18 USD (60 × 30%) zwischen den in der Gewinn- und Verlustrechnung zu zahlenden Steuern und den tatsächlichen Steuern, die an die Steuerbehörden gezahlt werden, ein latenter Steueranspruch.
Wichtige Überlegungen zu latenten Steueransprüchen
Bei den aktiven latenten Steuern sind einige wesentliche Merkmale zu berücksichtigen. Erstens können sie ab dem Steuerjahr 2018 für die meisten Unternehmen auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, können jedoch nicht mehr zurückgeführt werden.
Als zweites ist zu berücksichtigen, wie sich die Steuersätze auf den Wert der aktiven latenten Steuern auswirken. Wenn der Steuersatz steigt, wirkt sich dies positiv auf das Unternehmen aus, da auch die Vermögenswerte steigen und somit ein größeres Polster für ein höheres Einkommen bereitgestellt wird. Wenn der Steuersatz sinkt, sinkt auch der Steuerwert. Dies bedeutet, dass das Unternehmen möglicherweise nicht in der Lage ist, die gesamte Leistung vor dem Ablaufdatum in Anspruch zu nehmen.
