Wertminderbares Vermögen ist ein Vermögenswert, der gemäß den Regeln des Internal Revenue Service (IRS) abgeschrieben werden kann. Zu den abschreibungsfähigen Gegenständen zählen Fahrzeuge, Immobilien (außer Grundstücke), Computer und Büroausstattung, Maschinen und schwere Ausrüstung. Bei den abschreibungsfähigen Gegenständen handelt es sich um langfristige Vermögenswerte.
Abschreibungspflichtiges Eigentum
Die IRS-Publikation 946, "Abschreiben von Eigenschaften", definiert eine abschreibungsfähige Eigenschaft. Gemäß der Veröffentlichung muss Eigentum, um abschreibbar zu sein, alle folgenden Anforderungen erfüllen:
- Es muss sich um ein Eigentum handeln, das Sie besitzen. Es muss für Ihre geschäftliche oder einkommensschaffende Tätigkeit verwendet werden. Es muss eine bestimmbare Nutzungsdauer haben. Es muss mit einer Lebensdauer von mehr als einem Jahr gerechnet werden.
Sachanlagen (PP & E) sind ebenso abschreibungsfähige Vermögenswerte wie bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte und Computersoftware. Die IRS-Veröffentlichung 535 listet jedoch auch Patente und Urheberrechte als immaterielle Vermögenswerte auf, die abgeschrieben werden müssen, anstatt abgeschrieben zu werden. Ob diese immateriellen Vermögenswerte abgeschrieben werden, hängt im Allgemeinen von der Charakterisierung ihrer Nutzungsdauer ab.
Beispiel für eine abschreibungsfähige Immobilie
PepsiCo Inc. listet Grundstücke, Gebäude und Verbesserungen, Maschinen und Ausrüstungen (einschließlich Fuhrpark und Software) sowie laufende Bauarbeiten unter seinem PP & E-Konto auf. Die durchschnittliche Nutzungsdauer für die lineare Abschreibung von Gebäuden und Verbesserungen beträgt 15-44 Jahre und für Maschinen und Anlagen 5-15 Jahre. Grundstücke sind nicht abschreibungsfähig. Im Geschäftsjahr 2017 verzeichnete das Unternehmen Abschreibungen in Höhe von 2, 2 Mrd. USD und kumulierte Abschreibungen in Höhe von 21, 9 Mrd. USD. Keines seiner immateriellen Vermögenswerte wurde abgeschrieben.
Gängige Abschreibungsmethoden
Die beiden gängigen Abschreibungsmethoden sind linear und werden beschleunigt. Die am weitesten verbreitete Methode der linearen Abschreibung generiert jedes Jahr einen konstanten Aufwand, während eine beschleunigte Abschreibung den Aufwand in den Anfangsjahren in den Vordergrund stellt. Einige Unternehmen wählen die beschleunigte Methode, um mehr Einkommen von der Steuer abzuschirmen, obwohl der ausgewiesene Nettogewinn in früheren Jahren geringer ausfallen wird. Dies wird sich in den späteren Jahren umkehren, da weniger Abschreibungen erfasst werden.
