Vor einigen Jahren kündigte das US-amerikanische Büro für Wirtschaftsanalyse in bedeutender Weise eine Änderung der Art und Weise an, wie es das Bruttoinlandsprodukt (BIP) schätzt. Zukünftig sollte ein nicht physischer oder immaterieller Vermögenswert, Forschung und Entwicklung (F & E) in die Berechnung der Investitionen in die Wirtschaft einbezogen werden. Die Änderung hat das Wirtschaftswachstum in den letzten 50 Jahren um mehrere Basispunkte angekurbelt und die Wirtschaft um fast 560 Milliarden US-Dollar größer gemacht als bisher angenommen. Jetzt, da es sich um ein langlebiges Wirtschaftsgut handelt, müssen die Wirtschaftsprüfer messen, ob der Betrag im Laufe der Zeit angepasst oder abgeschrieben werden soll.
Abschreibungen sind nicht nur für Ökonomen ein wichtiges Konzept, sondern auch für jedes Unternehmen, das eine Bilanz zieht. Wir erklären es im Folgenden genauer.
Abschreibung definiert
Abschreibungen beziehen sich auf die Aktivierung des Wertes eines immateriellen Vermögenswertes über einen bestimmten Zeitraum. Dies ähnelt der Abschreibung, bezieht sich jedoch eher auf einen Sachwert (ein Gerät oder Büromöbel, das ein Unternehmen möglicherweise kauft). Die Abschreibung erfolgt, wenn der Wert eines Vermögenswerts (in der Regel ein immaterieller Vermögenswert wie F & E oder eine Marke) über einen bestimmten Zeitraum, der in der Regel die geschätzte Nutzungsdauer des Vermögenswerts darstellt, abnimmt.
Eine gute Möglichkeit, sich dies vorzustellen, besteht darin, die Abschreibung als die Kosten zu betrachten, die entstehen, wenn der Vermögenswert verbraucht oder aufgebraucht wird, während Umsätze oder Gewinne für ein Unternehmen erzielt werden. Neben der Nutzungsdauer umfassen die wesentlichen Inputs für den Abschreibungsprozess den Restwert und die Allokationsmethode, wobei die letzte Methode linear und meist unkompliziert sein kann.
Ein speziellerer Fall der Amortisation liegt vor, wenn eine Anleihe, die zu einem Aufschlag gekauft wurde, bei Erreichen der Laufzeit auf ihren Nennwert amortisiert wird. (Wenn eine Anleihe mit einem Abschlag gekauft wird, wird der Begriff als Akkretion bezeichnet.) Das Konzept bezieht sich wiederum auf die Anpassung von Überstunden in der Bilanz eines Unternehmens, wobei sich der Abschreibungsbetrag in der Gewinn- und Verlustrechnung widerspiegelt.
Als Faustregel gilt, dass ein Vermögenswert über einen Zeitraum von mehreren Jahren (oder länger) abgeschrieben wird, wenn der Nutzen daraus erzielt wird. Bei einer kurzen erwarteten Dauer (z. B. Tage oder Monate) ist es wahrscheinlich am besten und effizientesten, die Kosten über die Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen und den Posten überhaupt nicht als Vermögenswert zu zählen.
Erklärung der Amortisation in der Bilanz
Beispiele für immaterielle Vermögenswerte
Weitere Beispiele für immaterielle Vermögenswerte sind Kundenlisten und -beziehungen, Lizenzvereinbarungen, Serviceverträge, Computersoftware und Geschäftsgeheimnisse (z. B. das Rezept für Coca-Cola). Der Goodwill ist ein weiterer wesentlicher immaterieller Vermögenswert. Früher wurde es über die Zeit abgeschrieben, jetzt muss es jährlich auf mögliche Anpassungen überprüft werden.
Das beste Beispiel dafür, wie sich dies auf die Finanzen eines Unternehmens auswirken kann, ist der Kauf von Time Warner im Jahr 2000 durch America Online (AOL) während der Dotcom-Blase. AOL zahlte 162 Milliarden US-Dollar für Time Warner, aber der Wert von AOL sank in den Folgejahren und erforderte eine Wertminderung des Goodwills zwischen 40 und 60 Milliarden US-Dollar (der Betrag wurde von Unternehmen und Wirtschaftsprüfern heftig diskutiert). In den Vorjahren wäre dieser Betrag über die Zeit abgeschrieben worden, muss aber nun jährlich überprüft und abgeschrieben werden, wenn der Wert wie bei AOL nicht mehr vorhanden ist.
GAAP versus IFRS
Unternehmen müssen die Abschreibungen gemäß den wichtigsten Rechnungslegungsstandards bilanzieren. In den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) und den International Financial Reporting Standards (IFRS) ist ähnlich definiert, was als immaterieller Vermögenswert zu qualifizieren ist. Es bestehen jedoch Unterschiede in der Art und Weise, wie ihre Werte im Laufe der Zeit angepasst werden müssen.
Beispielsweise werden Entwicklungskosten für die Entwicklung neuer Produkte nach GAAP (in den meisten Fällen) als Aufwand erfasst, nach IFRS jedoch aktiviert (abgeschrieben). Nach GAAP kann der Wert eines immateriellen Vermögenswerts nicht neu bewertet werden, nach IFRS jedoch. Dies bedeutet, dass GAAP-Wertänderungen durch Änderung des Abschreibungsplans oder möglicherweise durch Abschreibung des Werts eines immateriellen Vermögenswerts berücksichtigt werden können, der als dauerhaft angesehen wird. Schließlich sieht GAAP vor, dass Werbeausgaben die angefallenen Ausgaben sind, nach IFRS jedoch eine Vorauszahlung dieser Ausgaben als Vermögenswert zu erfassen ist, der aktiviert oder abgeschrieben würde, wenn er zu einem späteren Zeitpunkt verwendet wird.
Beispiele für Finanzberichte
In seiner 10-K-Anmeldung bei der SEC im August 2013 stellte der Technologiekonzern Intel (INTC) das folgende Exponat in Bezug auf die Betriebskosten zur Verfügung:
| Dollar (in Millionen) | 2012 | 2011 | 2010 |
| Forschung und Entwicklung | 10.148 US-Dollar | 8.350 US-Dollar | 6.576 US-Dollar |
| Marketing, allgemein und administrativ | 8.057 US-Dollar | 7.670 US-Dollar | 6.309 US-Dollar |
| F & E und MG & A in Prozent des Nettoumsatzes | 34% | 30% | 30% |
| Abschreibungen auf akquisitionsbedingte immaterielle Vermögenswerte | 308 US-Dollar | 260 US-Dollar | $ 18 |
Die Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte seien zum großen Teil auf den Kauf des Software-Sicherheitsunternehmens McAfee zurückzuführen. Sie können auch feststellen, dass F & E jährlich als Aufwand erfasst wird, obwohl sich daraus ein Wert für den Umsatz mit neuen Produkten von Intel und zukünftige Gewinne ergibt. Intel lieferte die folgende Diskussion darüber, wie es seine identifizierten immateriellen Vermögenswerte bilanziert:
"Lizenzierte Technologien und Patente werden in der Regel linear über die Nutzungsdauer abgeschrieben. Wir schreiben alle akquisitionsbedingten immateriellen Vermögenswerte ab, die aufgrund des wirtschaftlichen Nutzens über ihre geschätzte Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Akquisitionsbedingte In-Process-Forschung und Development Assets stellen den beizulegenden Zeitwert von unvollständigen Forschungs- und Entwicklungsprojekten dar, die zum Erwerbszeitpunkt nicht technisch realisierbar waren, und werden zunächst als sonstige immaterielle Vermögenswerte klassifiziert, die nicht planmäßig abgeschrieben werden Die abgeschlossenen Transaktionen werden von den sonstigen immateriellen Vermögenswerten in die akquisitionsbedingt entwickelte Technologie überführt, die planmäßig abgeschrieben werden, während die Vermögenswerte aus aufgegebenen Projekten wertgemindert und als Aufwand für Forschung und Entwicklung erfasst werden Wenn identifizierte immaterielle Vermögenswerte vollständig abgeschrieben werden, entfernen wir den vollständig abgeschriebenen Saldo s aus dem Bruttoinventarwert und den kumulierten Abschreibungsbeträgen."
Die Quintessenz
Die Abschreibungen spiegeln die Tatsache wider, dass immaterielle Vermögenswerte einen Wert haben, der über die Zeit überwacht und angepasst werden muss. Das Abschreibungskonzept unterliegt Klassifizierungen und Schätzungen, die von den Wirtschaftsprüfern eines Unternehmens und von Wirtschaftsprüfern, die den Jahresabschluss bestätigen müssen, eingehend geprüft werden müssen.
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