Der Steuerplan von Trump konzentriert sich auf die Senkung des Körperschaftsteuersatzes und die Vereinfachung des individuellen Einkommensteuersystems. Egal, ob es sich um ein enorm profitables multinationales Unternehmen oder ein kleines Einzelunternehmen handelt, jedes Geschäftseinkommen wird jetzt pauschal mit 15% besteuert.
Eine häufig geäußerte Besorgnis ist, dass dieses neue System eine Steuerschlupflücke schafft, durch die Personen dazu angeregt werden, sich als Durchgangsunternehmen wie Gesellschaften mit beschränkter Haftung (Limited Liability Company, LLC) und S Corporations zu registrieren, damit ihre Einkommensquellen für diesen Pauschalsteuersatz qualifiziert sind.
Was ist eine Pass-Through-Einheit?
Eine Pass-Through-Einheit - auch als Flow-Through-Einheit bezeichnet - zahlt Steuern eher nach dem individuellen Einkommensteuerkennzeichen als nach dem Körperschaftsteuerkennzeichen. Einzelunternehmen, S-Unternehmen, Personengesellschaften und LLCs sind alle Durchgangsunternehmen, im Gegensatz zu C-Unternehmen, bei denen dies nicht der Fall ist.
C Unternehmen besteuern die Gewinne von Eigentümern zweimal: Einmal auf Unternehmensebene und einmal auf persönlicher Ebene. Es überrascht nicht, dass kleinere Unternehmen, die nicht die einzigartige Eigentümerstruktur einer C Corp - oder die Möglichkeit, Aktien an die Öffentlichkeit zu verkaufen - benötigen, häufig als LLCs oder S Corporations organisiert sind.
Warum eine LLC werden?
Kleine Unternehmen, die keine Pläne haben, Geld von öffentlichen Aktionären einzuwerben, aber ein höheres Maß an rechtlichem und finanziellem Schutz für ihr persönliches Vermögen wünschen, bilden häufig LLCs. Alle 50 Staaten erlauben LLCs, die nur aus einer Person bestehen. Fast jede Branche kann als LLC eingetragen werden, mit Ausnahme von Bank-, Treuhand- und Versicherungsunternehmen. In einigen Bundesstaaten gelten zusätzliche Einschränkungen, beispielsweise das kalifornische Verbot der Registrierung von Architekten, lizenzierten Angestellten im Gesundheitswesen und Wirtschaftsprüfern als LLCs.
Eine LLC zu gründen ist relativ einfach. Obwohl dies von Staat zu Staat unterschiedlich ist, umfasst der Prozess in der Regel das Einreichen von Organisationsartikeln beim Staat, das Ausfüllen des Formulars und die Zahlung einer Anmeldegebühr. Für einen besseren finanziellen und rechtlichen Schutz sollten Eigentümer eine LLC-Betriebsvereinbarung erstellen, auch in Staaten, in denen keine erforderlich ist.
Wer kann LLC werden?
Jeder kann eine LLC gründen, aber das bedeutet nicht, dass jeder als LLC Einkommen erzielen kann.
"Ein fest angestellter Angestellter könnte theoretisch seinen Job kündigen, eine GmbH gründen und seine freiberuflichen Dienstleistungen an sein Unternehmen zurückverkaufen, um die Zahlung eines höheren Einkommensteuersatzes zu vermeiden", sagt CPA Aaron Lesher von Hurdlr, einer Finanz-App für Kleinunternehmen für Freiberufler und Einzelunternehmer. Lesher merkt jedoch an: „Die Idee eines Mitarbeiters als einer GmbH ist eine massive rote Fahne für das Audit.“
Es liegt nicht einfach an den Arbeitgebern oder Arbeitnehmern, zu entscheiden, wie die Arbeitnehmer eingestuft werden. Ihre Klassifizierung hängt davon ab, wie sie den verschiedenen Richtlinien in der Abgabenordnung entsprechen.
"Das IRS ist sehr deutlich in Bezug auf den Unterschied zwischen einem Auftragnehmer und einem Mitarbeiter", sagt Josh Zimmelman, Präsident der in New York ansässigen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Westwood Tax & Consulting LLC. "Es gibt drei Hauptfaktoren, die sie betrachten: Finanzkontrolle, Verhaltenskontrolle und Beziehungstyp."
- Finanzkontrolle: Die IRS prüft, ob dem Arbeitnehmer ein regulärer Lohn, ein Stundensatz oder eine Pauschalgebühr pro Projekt gezahlt wird. "Einem Mitarbeiter wird in der Regel ein regulärer Lohnbetrag für eine stündliche, wöchentliche oder andere Zeitspanne garantiert", heißt es auf der IRS-Website. „Dies weist normalerweise darauf hin, dass ein Arbeitnehmer ein Arbeitnehmer ist, auch wenn der Lohn oder das Gehalt durch eine Provision ergänzt wird. Ein unabhängiger Auftragnehmer erhält in der Regel eine Pauschalgebühr für den Auftrag. In einigen Berufen wie dem Recht ist es jedoch üblich, unabhängige Auftragnehmer stündlich zu bezahlen. “Verhaltenskontrolle: Das IRS prüft, ob ein Arbeitnehmer die Kontrolle darüber hat, wann, wo und wie er die Arbeit ausführt. „Zum Beispiel hat ein Mitarbeiter reguläre Arbeitszeiten und erfährt, wo er arbeiten soll. Einem Auftragnehmer wird mehr Freiheit geboten, solange die Arbeit erledigt ist “, sagt Zimmelman. Beziehungstyp: Das IRS überprüft alle schriftlichen Vereinbarungen zwischen Arbeitnehmern und Arbeitgebern, einschließlich der Dauerhaftigkeit der Beziehung. „Wenn ein Arbeitnehmer beispielsweise eine Krankenversicherung, ein Krankengeld, ein Urlaubsgeld usw. erhält, handelt es sich wahrscheinlich um einen Arbeitnehmer“, sagt Zimmelman. „Eine Fehlklassifizierung eines Mitarbeiters als Auftragnehmer kann zu Strafen führen, insbesondere wenn dieser Arbeitnehmer auf die gleiche Weise bezahlt wird wie reguläre Arbeitnehmer.“
Der erste Schritt in einem Plan, ein persönliches Gehalt in ein Einkommen der LLC umzuwandeln, besteht darin, dass der Arbeitgeber zustimmen muss, den Arbeitnehmer als unabhängigen Auftragnehmer zu bezahlen. Bestimmte Arbeitgeber können Wild sein, da eine solche Vereinbarung sie nicht mehr dazu verpflichtet, diesem Arbeitnehmer Gesundheitsleistungen zu gewähren.
Es ist jedoch unwahrscheinlich, dass die meisten Arbeitgeber an einem solchen Plan teilnehmen würden.
„Die meisten Arbeitgeber wissen, dass die Einstellung eines Selbständigen, der als unberücksichtigtes Unternehmen gilt, in diesem Fall der LLC, große Probleme mit dem State Department of Labour verursacht, und das will niemand“, sagt Abby Eisenkraft, Autorin von 101 Ways bleiben Sie weg von der IRS Radar und CEO von Choice Tax Solutions Inc. in New York City.
"Wenn ein Unternehmen versucht darzustellen, dass eine Person, deren Arbeitszeit sie kontrollieren - und deren Arbeitsplatz und Ausstattung sie bereitstellen -, ein Auftragnehmer ist, fordert sie das IRS, den Staat und das Arbeitsministerium auf, diese zu prüfen. Und sie werde nicht gewinnen ", schließt sie.
Unter der Annahme, dass der Arbeitnehmer und der Arbeitgeber ein echtes unabhängiges Vertragsverhältnis ausarbeiten könnten, das eine Prüfung überstehen würde, muss der Arbeitnehmer abwägen, ob sein neuer Lohnsatz als Vertragsnehmer mit dem Verlust von Leistungen einhergeht - was sich nachteilig auf die Gesundheit, die Zahngesundheit und das Leben auswirken könnte und Invalidenversicherung auf 401 (k) Beiträge und bezahlte Freizeit - wäre die Steuerersparnis wert.
Könnten Personen, die LLCs werden, im Rahmen von Trumps Steuerplan Steuern sparen?
Jetzt kommen wir zu einer noch schwierigeren Kreuzung: Die derzeitige Besteuerung von LLC-Einkünften im Vergleich zur vorgeschlagenen Besteuerung von LLC und anderen Unternehmenseinkommen.
Im Gegensatz zu C-Unternehmen werden LLCs nicht als separate Einheiten betrachtet, sodass sie selbst keine Steuern zahlen. Standardmäßig werden Einzelunternehmen als Einzelunternehmen besteuert. Unternehmen können sich jedoch dafür entscheiden, als S Corps oder C Corps besteuert zu werden. Dies kann einigen Unternehmen zugute kommen, wenn sie ihre Lohnsteuern senken (Medicare- und Sozialversicherungssteuern).
Nehmen wir an, dass eine LLC als S Corp besteuert werden möchte, um Geld für Lohnsteuern zu sparen und gleichzeitig die Doppelbesteuerung einer C Corp zu vermeiden.
Nach Trumps Plan könnten die Änderung der Gewerbesteuersätze und die große Diskrepanz zwischen dem vorgeschlagenen Gewerbesteuersatz von 15% und den beiden höheren Einkommensteuersätzen von 25% und 35% ein Missbrauchspotenzial für versierte Personen schaffen, die konvertieren können persönliches Einkommen auf legitime, revisionssichere Weise in das Geschäftseinkommen umzuwandeln.
Steuerexperten sagen jedoch, dass es nicht so einfach ist.
Unabhängige Auftragnehmer, die kleine Unternehmen leiten, werden das System nicht leicht missbrauchen können, da die Bestimmungen dieser Rechnung vorsehen, dass diese Personen Angestellte ihrer eigenen Unternehmen sind und Steuern über die Lohn- und Gehaltsabrechnung zahlen. Eisenkraft erklärt: "In diesem Fall erhält der Alleinvorstand eine W-2 und zahlt Steuern zu seinem normalen Steuersatz, der auf Löhnen und anderen Einkommensposten in der Steuererklärung basiert."
Mit anderen Worten, diese Löhne würden mit dem persönlichen Steuersatz nach dem Trump-Vorschlag von 10%, 25% oder 35% besteuert und unterliegen der Sozialversicherungs- und Medicare-Steuer (FICA).
„Der Durchflussanteil kann zu einem ermäßigten Satz besteuert werden, aber der IRS erlaubt es diesem Mitarbeiter nicht, weniger als ein angemessenes Gehalt zu beziehen“, sagt Eisenkraft. "Es gibt viele Gerichtsverfahren, in denen ein Beamter, der Hunderttausende von Dollar verdient, versucht, ein Gehalt von 25.000 US-Dollar zu erhalten. Sie verlieren vor dem Finanzgericht und die IRS gewinnt."
Besteuerung des Gehaltes des Eigentümers im Vergleich zu Durchlaufgewinnen
Laut Bradford Daniel Creger, Präsident und CEO der Total Financial Resource Group in Glendale, Kalifornien, ist der Steuersatz, den ein unabhängiger Auftragnehmer für das Einkommen zahlt, im vorgeschlagenen Trump-Steuerplan derselbe wie im vorherigen Steuergesetz.
"Eine Person muss Einkommenssteuern auf Einkommen zahlen, das sie aus ihren eigenen Anstrengungen - dh ihren eigenen Einkünften - als normales Einkommen bezieht", sagt er, "daran ändert die bloße Bildung einer Einheit nichts. Es erschwert nur die Rendite, aber das Einkommensteuerergebnis ist dasselbe. “
Es gibt einen Sinn, in dem der Trump-Steuerplan ausgenutzt werden kann, sagt Creger: "The S Corporation."
Die S Corporation ist das einfachste und am weitesten verbreitete Beispiel für ein Pass-Through-Geschäft und ermöglicht es den Eigentümern derzeit, sowohl Gehaltseinkommen als auch zusätzliche Einkünfte zu erzielen, die die Gewinne des Unternehmens als S Corp-Verteilung darstellen.
Der Unterschied zwischen diesen beiden Einkommensarten besteht darin, dass das Gehalt der Lohnsteuer unterliegt und die Verteilung der S Corp nicht, erklärt Creger. Durch die Trennung von Gehalt und Unternehmensgewinn spart der Eigentümer einen geringen Steuerbetrag, indem er Lohnsteuern auf den als S Corp-Ausschüttung erhaltenen Betrag vermeidet.
Für die Inhaber von Vertriebsgeschäften der S Corp. gelten jedoch die normalen Einkommensteuersätze gemäß ihrer individuellen Einkommensteuerklasse. Die einzigen Einsparungen aus dieser Steuerstrategie im aktuellen System sind die Lohnsteuereinsparungen, sagt Creger.
Nach dem Steuerplan von Trump wird die Ausschüttung der S Corp jedoch mit 15% anstelle des normalen Steuersatzes der betreffenden Person besteuert. Je mehr Eigentümer in der Lage sind, Gewinne aus ihren Geschäften zu verteilen, desto höher ist die Wahrscheinlichkeit, dass sie sparen.
Die Quintessenz
Es bleibt abzuwarten, was mit der Frage geschehen wird, wie Unternehmer eine überarbeitete Abgabenordnung am besten ausnutzen können. Es wirft ein neues Licht auf die Art und Weise, wie Steuern gesenkt werden können, die sicher mehr Menschen untersuchen werden, und es würde Unternehmern gegenüber Lohnarbeitern, die das gleiche Einkommen erzielen, große Vorteile bringen.
